税务筹划计算Word下载.docx
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4680÷
（1+17%）×
17%-360=320万元
如果电梯公司投资设立一个独立核算的安装公司，电梯公司只负责生产销售电梯，而安装
公司专门负责电梯的安装、保养与维修，那么电梯公司与安装公司分别就销售电梯收入、安
装维修收入开具普通发票。
电梯公司设立电梯安装公司后，税负有何变化？
何种应税行为增值税额（万元）营业税额（万元）优劣比较
方案一混合销售320
方案二兼营业务4865.52优
3.某机械设备厂，每年机械产品销售收入约为2800万元，其中安装、调试收入为520万
元。
该厂除生产车间外，还设有机械设计室，每年设计费收入为1500万元。
另外，该厂下设
3个全资子公司，2个联营公司：
建安公司和运输公司。
实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人。
每年应缴纳增值税销项税额：
（2800+1500）×
17%=731（万元）；
假设增值税进项税额为：
300万元；
应交增值税税金为：
731-300=431（万元）；
增值税负担率为：
431+（2800+1500）×
100%=10.02%。
该厂根据实际情况提出了筹划计划，并向主管税务机关申请，要求机械产品销售收入与产
品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。
即：
将
该厂设备安装，调试人员划归建安公司，将安装、调试收入从产品销售收入中分离出来，由
公司核算缴纳税款。
分析：
这样的税务筹划是否节税？
节税多少？
增值税税额（万安装调试费营业税额合计（万元）节税额（万元）
元）税（万元）
单独核算后342.615.6358.272.8
.
4.某酒厂既生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的补酒，还生产上
述两类酒的小瓶装礼品套餐。
2012年10月份，粮食白酒单价为260元/瓶（1斤装）；
补酒单
价240元/瓶（1斤装）；
本月共销售500套套装酒，单价600元/套，其中白酒2瓶、补酒2瓶，均为半斤装。
粮食白酒单位税额为0.5元/斤。
上述单价均为不含增值税的单价。
试分析，企业销售的
500套礼品酒应纳的消费税。
采用什么方法可节税？
交何种税
税额
销售套装酒
消费税
60500
两种酒单独核算
48250
单独核算节税
12250
5.美食餐饮集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约为800万元。
2013年它组织举
办了一个“美食文化节”，包括与美食有关的各种知识讲座、技术交流会，展览等，取得收入
约300万元。
2013年其应纳营业税税额为（服务业税率为5%）：
（800+300）×
5%=55（万元）
假设2014年该集团同样举办文化节活动，收入与上年持平。
购买文化节所需材料及办公用品进项税额为10万元。
企业有没有节税的方法？
（计算结果四舍五入为整数）
餐饮与文化节分别核算税率税额（万元）
餐馆收入营业税5%40
美食文化节增值税6%7
与原方案比较节税8
6.某集团是一家专门从事机械产品研发与生产的企业集团
。
2010年3月，
该集团拟扩展业务，欲投资
6000万元研制生产某种型号的车床。
经研究，共定出两套方案：
方案一，设甲、乙、丙三个独立核算的子公司，彼此间存在着购销关系：
甲企业生产的产
品可以作为乙企业的原材料，而乙企业生产的产品全部提供给丙企业。
经调差测算，甲企业提供的原材料市场价格单价
10000元，乙企业以单价
15000元提供给
丙企业，丙企业以20000元价格向市场出售。
预计甲企业生产每单位原材料会涉及
850元进
项税额，并预计年销售量为
1000台（以上价格均不含税）。
方案二，设立一综合性公司，公司设立甲、乙、丙三部门，假设甲企业生产每单位原材料
会涉及850元进项税额。
企业预计年销售量仍为
哪种方案节约增值税？
（
1=优）
何种公司交税
税额（万元）
优劣比较
方案一
甲公司
85
乙公司
丙公司
方案二
综合性公司
255
1
7.某工业企业2012年3月外购800万元（含税价）的钢材准备用于扩建厂房，
虽然取得普通发票未抵扣进项税额，但企业财务仍将该批钢材同其他生产用刚才一起核算：
借：
原材料——钢材8000000贷：
银行存款8000000
4月～12月，该企业又多次购入钢材，价格3000万元，均取得增值税专用发票，且抵扣了进项税额。
2013年3月，国税机关在对该企业的税务稽查中发现2012年5-11月，该企业多次领用钢材1500万元用于“在建工程”，未转出进项税额，故补缴增值税255万元（1500×
17%），罚款127.5万元。
企业违反了哪条税法规定？
企业如何操作可以节约增值税？
违反了什么规定企业用于非应税项目、免税项目及用于集体福利和个人消费的外购货物的进项税额不能抵扣。
同时，无法准确确定该项税额的，应按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
如何操作节税另设一科目“专项物资”，专门核算外购的用于非应税项目、免税项目及生活福利方面的物资。
表明其核算的所有物资均未抵扣进项税额。
领用时，只需将实际成本转入对应科目，而不必转出进项税额。
以防范税务查处
8.2011年7月，当地主管税务机关对某酿酒厂的纳税情况进行检查时，发现：
该
酿酒厂2010年12月A牌白酒的销售情况是：
以80元/千克的价格销售500千克；
以100元/千克的价格销售1500千克；
以120元/千克的价格销售50千克。
另外，以80元/千克的价格用500千克A牌白酒抵偿黄河粮食加工有限公司2009年的债务。
企业在月末以80元/千克计算交纳消费税8500元。
分析；
该酿酒厂的纳税行为为何不正确？
如何处理能节约消费税？
（1=优，0=劣）
消费税额（元）优劣比较
以产品抵债应纳消费税125000
以成效价纳税85001
9.2010年4月A企业购置一条生产线，并于购置当月全部抵减了进项税额，使用
两年后，2012年4月A企业对外出售，同时进行技术转让，合同总价款为3000万元，其中设
备价款为2400万元，专有技术费450万元，专用技术辅导费为150万元。
方案一，转让设备与提供服务分列；
方案二，将服务费用并入价格，售价3000万元；
哪种方案节约流转税？
比较优劣（1=优，0=劣，计算四舍五入保留整数）
增值税额（万元）优劣比较
方案一设备与服务分列3831
方案二服务费并入设备价格一起转让4360
10.某房地产开发企业开发住宅楼5栋，若招标某施工企业建造，其工程结算款共
为4500万元；
若自建，则5栋楼造价共计4000万元，税务机关核定成本利润率为10%，对外以6000万元售出。
哪种方案下能节约营业税？
建筑业营业税3%，销售不动产营业税率5%。
（1优，0=
劣）
交纳营业税税额（万元）企业会计利润比较优劣
方案一工程外包交税30012000
方案二自建楼宇共纳营业税436.115361
11．A企业为一般纳税人生产企业，B企业为一般纳税人商业企业，均
为增值税一般纳税人。
A企业欲同B企业签订一项代销协议，由A企业委托B企业代销产品，不论采取何种销售方式，A企业的产品在市场上以每件1000元的价格销售。
代销协议方案有两个：
方案一，采取代销手续费方式，
B企业以每件1000元的价格对外销售A企业的产品，根据
代销数量，向A企业收取20%的代销手续费，即B企业每代销一件A企业的产品，收取200元手
续费，支付给A企业800元；
方案二，采取视同买断方式，
B企业每售出一件产品，
A企业按800元的协议价收取贷款，
B企业在市场上仍要以每件
1000元的价格销售A企业的产品，实际售价与协议之间的差额，
即每件200元归B企业所有。
假定到年末，A企业的进项税额为12万元，B企业售出该产品1000
件。
B企业应当采取哪一种方案较为合适？
1=优，0=劣）
A企业增值
B企业增值
A企业营业
B企业营业
税额合计
比较优劣
5
6
1.6
3.4
12.某化妆品厂属于增值税一般纳税人
，该厂2010年6月销售给某商场化妆品2000
套，每套单价1200元，共240万元（不含增值税）。
这批化妆品共耗用包装盒
2000套，每只
包装盒的售价为50元（不含增值税）。
化妆品的消费税率为
30%。
销售方案如下：
方案一，包装盒连同化妆品一并销售；
方案二，包装盒不作价随同产品一并销售而是收取押金，每套化妆品收取押金
50元；
方案三，如果押金在规定期限一年之内没有回收，转为收入处理。
哪个方案能最大限度的节约消费税？
1=优，0=劣，计算四舍五入保留一位小数）
交什么税
税额（
连同包装一并销售交消费税
75
包装盒不随同产品销售，而是收取押金交消费税
72
方案三
押金在1年内没有退回，转为收入交消费税
74.56
13.某空调专营销售公司，属于增值税一般纳税人，购进每台空调的单价为3000元（不
含税）。
平均售价为3500元（不含税）。
另外，每台空调向客户收取351元的安装调试费，
安装调试中耗用的材料45元（不含税）。
方案一，销售的同时收取安装调试费；
方案二，成立一家独立核算的售后服务公司，由售
后服务公司直接为客户安装调试并收入安装调试费。
在不考虑其他因素的前提下，两个方案哪个节税？
（1=优，0=劣，计算四舍五入保
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