会计复习资料Word下载.docx
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可以一人一岗,一人多岗,一岗多人。
绝不可以因人设岗。
5出纳人员(负责现金收付和日记账登记)不得兼任:
稽核、会计档案保管、收入费用债权债务账目登记。
4、回避制度:
直系亲属包括:
A夫妻关系B直系血亲关系C三代以内旁系血亲D养父母养子女
1单位负责人的直系亲属(上述ABCD关系),不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员
2会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属(上述ABCD关系),不得担任本单位出纳
3出纳人员(负责现金收付和日记账登记)不得兼任:
5、财务报表:
1需由单位负责人、会计主管和总会计师(有设置的话)同时签名并同时盖章。
2至少一年编制一次。
3按正确的会计基础编制,现金流量表采用收付实现制。
六、档案保管:
会计单位保管一年后交由档案单位保管。
期限:
永久和定期:
3年、5年、10年(不考)、15年、25年。
永久
年度财报、保管清册、销毁清册
3年
企业单位的中期财报
5年
事业单位的中期财报、银行存款余额调节表、银行对账单
15年
移交清册、总账、明细账、一般日记账、所有会计凭证
25年
现金日记账、银存日记账
七、会计制度违规处罚
违规内容
对单位的处罚
对个人的处罚
不依法设账、违规填制凭证、用未经审核的凭证记账、随意变更会计处理方法、任用无会计资格人员、保管会计资料不妥、未建立内部监督制度。
3千到5万
2千到2万
吊销会从资格证
伪造、变造凭证和账簿,虚假财报
隐匿、故意销毁凭证、账簿、财报
5千到10万
3千到5万
撤销、留职察看、开除
授意、指示、强令他人
5千到5万
5千到5万
降级、撤职、开除
单位负责人对会计人员打击报复
恢复名誉、职位、级别
第2章:
结算法律制度
第一节、银行结算制度
1、转账结算起点金额:
1000元、其他情况由央行确定金额,国务院备案。
2、单位允许留存的现金最高数额:
Tips:
3x5=15
由开户行根据单位日常需求核定,一般按3到5日所需额度制度,最多不超过15日。
3、支付结算:
是一种要式行为,需经过央行批准的金融机构进行。
统一领导,分级管理。
基本原则:
1恪守信用、履约付款
2谁的钱进谁的账由谁支配
3银行不垫款
4、银行结算账户:
原则:
A唯一基本账户原则、B自主选择原则、C守法合规、D存款信息保密原则
1基本存款账户:
(唯一的主办账户有此账户才可办理下述2至5账户)日常转账结算,现金收付。
2一般存款账户:
(只存不取,不得支取现金、要在1账户以外银行开立)
用于借款转存和归还或其他结算。
开后3日可用,5日内通知央行、3日内通知1账户开户行。
3专用存款账户:
对特定用途资金进行专项管理和使用。
开立后5日内通知央行、3日内通知1账户开户行。
4临时存款账户(最长存在不可超过2年):
临时需要、临时机构、临时经营用。
如境外机构在境内经营。
开立后3日内通知1账户开户行。
5个人银行结算账户:
自然人用于支取现金和转账收付。
储蓄账户不得办理转账结算业务。
5日内通知央行。
6异地银行结算账户:
营业执照注册地与经营地不同、派出机构用。
5、账户撤销与变更:
变更:
应于5日内书面通知开户行,开户行2日内通知央行。
撤销:
5日内向银行申请、银行对一年内未发生任何业务的账户应通知单位30日内撤销,逾期视同自愿销户。
6、结算制度违规处罚:
对存款人的处罚
非经营性
经营性
逾期未报告资料变更
1000
伪造变造开户登记
未及时撤销
1万到
3万
公款私存、逃避银行债务、出租出借账户、
经营收入、现金存入信用卡、违规支存现金
5千
到
对银行的处罚
处罚
为储蓄账户办理转账结算
以假资料欺骗央行开户、
逾期未向央行报告资料
开立或销户未登记、
为只存不取账户取款
为只取不存账户存款
5千到3万负责人纪律处分、严重的停止其开户全新、停业整顿或吊销金融许可证
为存款人开立多个基本账户、
明知或应知是公款私存仍执行
5万到30万负责人纪律处分、严重的停止其开户全新、停业整顿或吊销金融许可证
7、银行卡:
贷记卡为真信用卡卡内存款不计利息,准贷记卡先消费卡内存款再透支。
信用卡免息还款期限为60天,透支额度或者选择最低还款额待遇的,不享受免息。
贷记卡支取现金的不享受免息和最低还款额待遇。
贷记卡透支利率为按日利率0.05%,按月计复利,准贷记卡按日利率0.05%,按月计单利。
信用卡的注销:
在还清所有款项和费用后,有以下情况之一的可以申请注销
1有效期满45天后。
2挂失45天后。
3被列入止付名单并被发卡行收回45天后。
4持卡人死亡。
5持卡人要求销户或担保人撤销担保并交回卡45天的。
6两年(含)以上未发生交易的。
7持卡人违反规定的。
八、汇款通知单是银行确认将款项汇入收款人账户的凭证
汇款回单是银行确定汇出的依据,不能作为已成功汇入对方的凭证,此时汇款人可以申请撤销
9、托收承付结算每笔金额起点为1万元,新华书店每笔起点为1千元
第2节、票据结算
票据功能:
融资功能、支付功能、结算功能、汇兑功能、信用功能
一、支票
1可以在同一票据交换区域可以进行背书转让、全国范围内通用。
2现金支票不得背书转让、现金支票不得委托他人收款,转账支票可以背书、可以委托收款。
3转账支票没有金额限制,但不得透支账户余额。
现金支票金额必须符合国家现金管理规定
4签发超出账户余额或与预留签章不符的支票即为空头支票,则有以下处罚:
由央行处以票面金额5%但不低于1000元罚款
持票人有权要求赔偿票面金额2%的赔偿金
二、汇票
1承兑时间:
如果付款人在3日内不作承兑与否的表示的,则视为拒绝承兑
2承兑不得附有条件,附有条件的,视为拒绝承兑
3银行承兑汇票的承兑银行,应向出票人收取票面金额万分之5的手续费
4到期无力支付的按票面金额5%但不低于1000元罚款。
5到期未能足额缴存票款的,承兑银行按尚未缴存的金额按每天千分之5计罚利息
6商业汇票均为转账汇票,银行汇票分转账和现金两种形式,全部都可以异地流通
7注明禁止转让或者禁止背书的商业汇票、注明现金支付的银行汇票不得转让。
三、本票
1可以在同一票据交换区域内使用。
本票
支票
汇票
性质
自付(一般是同城)
委托付款
委托付款(一般是异地)
基本当事人
出票人、收款人
出票人、收款人、付款人
种类
银行本票
普通、现金、转账
银行汇票(转账或现金)、商业汇票(只转账)
出票人责任
有直接支付责任
被承兑后无直接支付责任,只有担保责任,承兑人为主债务人
绝对记载事项
(少一个就票据无效)
1本票字样、
2无条件支付的委托、
3出票日期、
4出票人签章、
5确定的金额、
6收款人的名称、
1支票字样、
4出票人签章。
5付款人名称、
6金额、收款人名称(此项为授权补记事项,补记前不得背书转让)
1汇票字样、
6付款人名称、
7收款人名称、
相对记载事项
付款地、出票地
付款地、出票地、付款日期(未记则为见票即付)
提示承兑期限
不需要承兑
1见票即付的,不需要承兑
2定期的,到期前承兑
3见票后定期的,出票后1个月内
提示付款期限
出票日起2个月内,超时后丧失对出票人以外的前手的追索权。
出票日起10日内见票即付,超时后可找出票人要求付款。
1见票即付的,出票后1个月内
2定期的最长期不可超过6个月,到期后10日内提示付款
相同点:
1同一性质:
都是设权、有价、要式、文义、无因证券,都可流通
2票据功能:
汇兑功能、信用功能、支付功能
不同点:
1本票是自付证券、汇票是委托他人支付证券、支票是委托委托法定金融机构付款证券
2付款期限不同:
本票提示付款期为出票日起2个月内,支票提示付款期为出票日起10日内
银行汇票提示付款期为出票日起1个月内,商业汇票提示付款期为到期日起10日内,
见票即付商业汇票提示付款期为出票日起1个月内
第3章税
税法构成要素:
三基本一核心
税率(核心)、征税对象(区别税种的根本标志)、纳税义务人。
减免税:
1起征点:
不超过时不征收,超过后按全额计税。
2免征额:
不超过时不征收,超过后按超过部分计税。
特殊规定:
混合销售:
混合经营两种税的业务,按主营业务税种缴税。
例如:
销售货物(增值税)同时提供安装服务(营业税)则需要全交(增值税)
例外:
销售自产货物同时提供建筑业劳务的,应分别核算,只按增值税部分交增值税,其余不交。
混业经营:
销售同一税种的商品但各自税率不一样,应分别计税汇缴,无法计算的从高适用税率征收。
商店销售一般普通商品(17%)的同时销售卷烟和啤酒(复合税)。
兼营非应税劳务:
同时经营销售货物和应税劳务,并且还提供非应税劳务,但不同时发生在一项销售中。
应分别计税汇缴,无法计算的由主管税务部门核定。
中央税
关税、海关代征增值税消费税、消费税、车辆购置税(购车时一次缴清)
地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税(按年征收)、契税、印花税
共享税
增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税
从价税
增资税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税
从量税
车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒
复合税
消费税中的卷烟和白酒
流转税
增值税、营业税、消费税
价外税
增值税价外税组成计税公式:
组成计税价格=成本x(1+成本利润率)
价内税
营业税、消费税特殊组成计税价格=成本÷
(1-税率)
发票管理:
税务机关为发票主管部门
1增值税专用发票:
分4联:
发票联和抵扣联由购买方保管,存根联和记账联由销售方保管
2普通发票:
分为行业发票(某些行业用)和专用发票(某些项目专用)
分3联没有抵扣联:
发票联由购买方保管,存根联和记账联由销售方保管
3专业发票(区分专用发票):
国企用,由政府和主管部门自行管理
征收管理:
税务登记(起点):
自...起30日内办理税务登记。
(任何情况都是30日)纳税人停业期限不得超过1年
税务机关受理后3日内登记税种,扣缴税款义务发生30日内申报,税务注销需提前于工商注销5天。
1查账征收:
适合会计和财务健全的纳税人,根据财报和会计资料征收。
2查定征收:
适用工业企业,通过核定产量销售额来征收。