管理咨询专家赵梅阳：大型央企财务审计管控体系方案Word格式.doc

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4．5财务分析管理流程 28

4．6资产管理流程 29

4．7经济效益审计管理流程 30

4．8专项审计管理流程 31

4．9离任审计管理流程 32

5

第一章财务审计管控体系的设计原则

依据财务审计管控体系设计的相关理论及实践，使所属企业实现财务协同效应来创造价值。

同时为了加强监管，避免因失控而出现的国有资产显性或隐性流失,形成XX集团一盘棋，达成“大财务”的概念。

在操作手法上可以采取财务资源的统一配置，资金的集中调度，预决算管理以及配合战略发展规划做好子公司的重大投资论证分析、经营成本、财务指标等方面的控制和管理。

构建XX集团母子公司财务审计管控体系，遵循以下五大基本原则。

原则一：

产权关系与股权结构的结合

XX集团财务审计管控应该以产权关系与股权结构为基本依据，集团母子公司是产权纽带关系，集团母公司对子公司的控制权与管理权的基础来自产权本身，这是受到国家法律保护的。

因此，构建母子公司财务审计管控体系，应该根据母子公司之间产权关系与子公司的股权结构，来确定对下属公司财务审计管控体系。

原则二：

高级专业人才与职能人员的互补

财务审计管控应该匹配集团本部较高专业财务人员，以实施母子公司的财务管控。

在实施过程中，相应充实财务审计管控的职能部门人员，使管控的职能落实到位。

原则三：

组织的流程化管理与权责相匹配

财务审计管控基于组织的流程化管理，管控的权责分配涉及XX集团、XX集团董事会、总经理、副总经理、财务部门、各下属公司。

各层级母子公司在财务审计管控活动中扮演不同的角色。

原则四：

分类财务审计管控的原则

依据分子公司两个维度将XX集团分子公司进行分类管理，所有分子公司将分为三类。

两个维度包括，战略相关性和股权结构。

战略相关性，体现了公司未来对于公司业务进行统一分类管理，积极培养核心重点业务，培育中型产业，以及逐步处理小型业务的战略取向。

股权结构，体现了母公司对于分子公司的管控程度，与战略相关性程度越高的业务，越要加强管控。

第一类企业，业务与集团战略相关性较强，属于集团未来重点发展的业务，集团进行严格控股管理。

第二类企业，业务与集团战略相关性一般，需要总部进一步的培养，并依据该业务未来发展情况，放入第一类企业进行重点发展或者退出。

第三类企业，业务与集团战略相关性差，不属于集团重点发展的业务，集团进行参股管理，视业务发展情况放入第二类企业或退出。

原则五：

权变思想贯穿始终

在财务审计管控过程中，要保证管控工作的高效率，在环境条件、管理对象和管理目标三者发生变化时，施加影响和作用的种类和程度也应有所变化，即管理手段和方式也应该发生变化。

母子公司财务审计管控体系也同样不是一成不变的，需要定期或不定期加以反思总结，借鉴学习企业内外部的先进管理经验，不断完善和发展。

母子公司的财务审计管控的焦点问题是：

在财务审计管控原则的基础上，如何保障财务运作灵活性的同时，又要求可控性。

第二章财务审计管控体系母子公司权责划分

2．1本部组织架构及主要分工

一、组织机构

二、主要分工

1、决策部门：

财务主管领导，财务预算委员会，总经理，董事会，XX集团。

董事会/董事长：

主要通过授权管理制度进行管控，对公司总经理提请的财务预算进行批准执行。

XX集团作为XX集团的实际出资人，通过XX集团董事会\董事长来行使XX集团的权利。

总经理：

公司财务管控工作全面负责，包括审批各种会计管理体制及政策及合并财务报表，组织开展集团年度预算编制工作，在董事会授权内审批银行贷款筹资方案及计划，审批外派财务人员方案及权限内的资金审批权，年度采取预算审核权，年度预算内调整的审批权等以及经营责任、专项审计及离任审计计划的审批。

财务预算委员会：

主要审核集团基于年度运营计划的预算的合理性及可执行性；

监督集团预算执行情况，研究、规划公司预算体系；

审核会计管理体制及政策；

审核XX集团整体财务报表及分析报告；

定期组织召开预算专题会，研讨预算制定和执行情况，在授权内根据实际进行滚动调整；

审核资金运营管理方案，审核款项支付；

定期召集财务分析专题会，研议专项议题。

2、职能部门：

财务产权部、监察审计部。

财务产权部：

负责集团公司战略预算的编制、实施与监控；

通过统一对外融资筹集集团和各公司经营生产所需资金，统一调配集团及各下属公司资金；

拟订会计管理体制及政策，经XX集团总经理审批后组织执行；

拟定财务报告格式规范，组织编制XX集团合并财务报表及分析报告，指导、审核下属公司财务报表及分析报告；

组织开展XX集团年度预算编制工作，涉及预算季度计划、月度计划及滚动调整；

审核下属企业预算并监督实施；

编制银行贷款筹资方案及计划，组织执行；

组织编写XX集团整体资金运营方案，经总经理审批后组织实施；

编制XX集团的节税优化设计方案；

编制外派财务财务人员方案，并组织实施。

监察审计部：

监控内部财务体系，审核财务数据，进行审计管理；

检查各职能部门、各下属公司内控制度执行情况、根据实际情况提出修订意见；

组织日常业务内审，对XX集团外派财务人员实施监督；

选择、组织、协调外部审计机构开展审计工作；

编制经营责任、专项及离任审计计划，报批后组织实施、最终提交审计报告。

3、支持部门：

综合管理部、运营管理部、下属公司等。

综合管理部：

集团财务审计管控实施所需人力资源规划，行政支持，外派财务人员的任命、外派手续办理，协助考核等。

运营管理部：

有效传递公司上下的信息，配合编制集团年度预算，配合审核下属企业对口预算，执行本部门阶段性预算计划和按照预算会议要求滚动调整。

下属公司：

可以就会计管理体制及政策提供建议，执行会计管理体制及政策，编制本企业财务报表及分析报告，研议专项议题，牵头编制本企业。

2．2一类企业母子公司权责划分

权责种类

XX集团本部权责

一类企业

董事会/董事长

总经理办公会/总经理

总会计师

财务产权部/监察审计部

总经理

财务部门

财务制度

批准执行

起草制定公司财务制度

提出参考建议

执行

财务人员

决定集团总会计师任免

签批各级财务主管任免调配方案

制订集团各级财务主管任免调配及专业职称聘任方案

对本企业财务主管任免及财务人员聘任提出建议

推荐建议权

财务权限

融资管理

审批集团5000万元以上贷款和融资方案及合约签字

审批集团重要（500-5000万元）融资及担保方案

审批集团重要500万元以下融资及担保方案

编制并实施集团各类融资方案，审定集团500万元以下融资方案，集中管理集团融资事项

按集团审批方案组织实施本企业融资事项

按集团批准方案执行本企业融资事项

资产管理

重大资产的采购，处置及抵押审批

组织、监督与检查集团公司和子公司资产管理工作的权力，一般资产的采购、处置及抵押审批

组织、监督与检查集团公司和子公司资产管理工作的权力

负责集团公司的资产管理，协助子公司做好资产管理工作

管理并经营好集团公司投资或委托管理的资产

按集团资产管理制度贯彻执行

资金管理

审批特殊资金使用申请；

备案所有500万元以上资金调度

审批集团本部10万元以上资金使用及下属公司100万元以上资金调度和使用

审批集团本部10万元以下资金使用及下属公司100万元以下资金调度和使用

审批集团本部10万元以下和下属公司100万元以上资金调度及使用；

在事先通知后在成员企业间筹调资金；

备案所有资金调度事宜

审批100万元以内月计划外资金使用事宜；

对抽调本企业资金有事先知晓和建议权

负责按批准计划、申请管理资金使用事宜

财务预算

决定集团年度财务预算备案集团月度资金计划

组织审定集团年度财务预算，审批集团月度资金计划

组织编制集团年度预算，审核集团年度预算；

编制集团月度资金计划，审定公司月度资金计划

组织审议年度财务预算组织审核月度资金计划

编制本企业年度预算，编制月度资金计划并实施

对外担保

审批集团担保总额之外的担保审批

担保额度内下属子公司的担保审批

办理担保相关流程、事务性工作

组织相关担保的事项

准备相关协助资料

监察审计

监察

统一处理集团的重大法律事务

审计

对集团范围的财务收支、效益状况进行审计

对集团、子公司范围的标准、政策、制度执行情况进行审计监督

对本单位各部门的制度执行情况进行审计；

配合集团公司的审计工作

配合协助执行

32

一、XX集团本部

1.XX集团本部对下属公司预算执行情况进行审核指导。

2.本部对下属公司的预算具有指导、审核、修正和审批权，并对预算执行结果进行最终评价。

3.本部通过董事会加强对下属公司年度经营计划编制与考核、财务预算、重大投资及利润分配等重大经营事项的管理。

4.对下属公司从业绩指标和战略指标上进行双重考核。

5.根据不同企业性质明确费用审批权限。

6.全面负责XX集团本部和下属公司的资产保值、增值和资产处置权。

7.下属公司的改制、资产重组、分立、破产等决策一律由集团董事会决定。

8.下属子公司的财务负责人由集团委派，接受集团公司财务产权部的统一领导。

9.本部财务产权部通过预算体系和财务报告体系对下属公司进行财务监控。

10.集团集中行使对外筹资权力，由集团公司一头对外、多渠道筹集资金，再通过内部投资或贷款向子公司提供资金，从而严格控制财务风险。

11.下属公司大额资金使用、贷款担保等重大决策均由本部审批，各下属公司不得擅自向任何单位出借资金。

12.现阶段监察审计部负责下属公司的监察审计工作。

13.本部将定期或不定期地对下属公司的财务收支、内部控制制度、经营、资产保值增值等进行检查、监督与审计。

14.下属公司负责人离任时，先要由集团监察审计部进行离任审计，并出具审计报告，经集团董事会批准后方可离任。

15.每年年中和年终董事会开会时，监察审计部均要向董事会作审计报告，审计报告要经过董事会讨论通过。

二、XX集团下属分子公司

1.集团对下属公司生产经营活动的考核，将以确定的指标为依据。

2.下属公司负责所辖公司的资产管理，确保资产保值增值。

3.下属公司的关键设备、成套设备、重要建筑物、运输设备和限额以上的资产处置报XX集团本部批准，其余资产处置可由子公司自行决定。

4.根据下属公司情况，设立规范一致的财务机构和财会体系。

5.下属公司执行集团公司制定的财