工会会计科目编码和名称版Word文档格式.docx
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11201
财政直接支付
11202
财政授权支付
5
121
借出款
6
131
应收上级经费
13101
应收上级补助
13102
应收上级转拨经费
13103
应收建会筹备金
7
132
应收下级经费
8
135
其他应收款
9
141
库存物品
10
151
投资
11
161
在建工程
12
162
固定资产
二、负债类：
13
201
应付工资（离退休费）
14
202
应付地方（部门）津贴补贴
15
203
应付其他个人收入
16
211
借入款
17
221
应付上级经费
18
222
应付下级经费
22201
应付下级补助
22202
应付下级转拨经费
22203
应付建会筹备金
19
225
其他应付款
20
231
代管经费
三、净资产类：
21
301
固定基金
22
302
在建工程占用资金
23
311
投资基金
24
321
专用基金
32101
增收留成基金
32102
财务专用基金
32103
权益保障金
25
322
后备金
26
331
结余
四、收入类：
27
401
会费收入
28
402
拨缴经费收入
29
403
上级补助收入
40301
回拨补助
40302
专项补助
40303
超收补助
40304
帮扶补助
40305
送温暖补助
40306
救灾补助
40307
其他补助
30
404
政府补助收入
31
405
行政补助收入
32
406
事业收入
33
407
投资收益
34
408
其他收入
五、支出类：
35
501
职工活动支出
50101
职工教育费
50102
文体活动费
50103
宣传活动费
50104
其他活动支出
36
502
维权支出
50201
劳动关系协调费
50202
劳动保护费
50203
法律援助费
50204
困难职工帮扶费
50205
送温暖费
50206
其他维权支出
37
503
业务支出
50301
培训费
50302
会议费
50303
外事费
50304
专项业务费
50305
其他业务支出
38
504
行政支出
50401
工资福利支出
50402
商品和服务支出
50403
对个人和家庭的补助
50404
其他行政支出
39
505
资本性支出
50501
房屋建筑物购建
50502
办公设备购
50503
专用设备购置
50504
交通工具购置
50505
大型修缮
50506
信息网络购建
50507
其他资本性支出
40
506
补助下级支出
50601
50602
50603
50604
50605
50606
50607
41
507
事业支出
42
508
其他支出
第101号科目库存现金
一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：
（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；
将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；
收到出差人员交回的差旅费剩余款并进行结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；
支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：
（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；
属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；
属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款
一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。
设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，然后再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。
四、银行存款的主要账务处理如下：
（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。
从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。
一、库存现金；
财务处理：
[例]某工会1月22日，向银行提取现金2,000元备用。
借：
库存现金
2,000
贷：
银行存款
二、银行存款；
[例1]某工会2月10日，将现金600元存入银行。
600
[例2]某工会12月19日召开财务工作会议，转账支付会议费5,000元。
业务支出—会议费
5,00
5,000
第111号科目零余额账户用款额度
一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：
（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。
实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。
下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
如果下年度收到财政部门批复的上年末下达的零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。
本科目年末应无余额。
第112号科目财政应返还额度
一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
二、本科目应设置两个明细科目：
11201
财政直接支付、11202
财政授权支付，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：
（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理；
年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。
（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理；
年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
第131号科目应收上级经费
一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。
二、工会可以根据需要
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