研发费用加计扣除政策有五大调整文档格式.doc

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　　据王建凡介绍，研发费用加计扣除政策有5方面调整：

　　一是放宽享受税收优惠政策的研发活动范围。

原来的研发费用加计扣除政策，要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录。

这次政策调整，不是采取正列举，而是反列举，参照其他一些国家的做法。

除了规定那些不宜计入的研发活动之外，其他的都可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里。

这就是说，从操作上包括政策的清晰度方面，由原来的正列举变成了反列举，一些新兴业态只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。

　　二是扩大享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。

原来享受优惠的研发费用只是限于专职研发人员的费用，以及专门用于研发的材料费用、仪器设备折旧费、无形资产的摊销等，不包括外聘研发人员的劳务费等。

这导致了一些研发活动包括企业共同承担的一些研发活动，不能完整地计入到研发费用的范围之内。

这次政策调整，在原来允许扣除费用的范围基础上，又将外聘人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等，也纳入了研发费用加计扣除的范围。

　　三是简化对研发费用的归集和核算管理。

原来企业享受加计扣除的优惠必须单独设置研发费用专账，但很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候就不符合条件。

这次调整，只是要求是在现有会计科目基础上，按照研发科目设置辅助账，辅助账比专用账简化得多，这样企业核算管理更为简化。

　　四是明确企业符合条件的研发费用可以追溯享受政策。

可能有一些企业在实际执行过程当中，原来符合条件但是没有申报，今年在进行核算时，发现这些活动是可以列入到研发费用加计扣除的，也可以向税务机关申请，只要符合当时的加计扣除税收政策规定，可以向前追溯3年。

　　五是减少审核程序。

原来企业享受加计扣除的优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，需要企业提供科技部门的鉴定书。

调整后的程序是，对企业享受加计扣除简化为事后备案管理，有关的资料由企业留存备查，不需要拿到税务机关，税务机关要查证时再提供。

如果对研发项目有异议，税务机关直接跟科技部门协商，由科技部门提供鉴定。

企业在享受政策通道方面更便捷、更直接、效率更高。

2016年研发费加计扣除最新政策

发布时间:

2016-12-19编辑：

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　　研发费是如何计算的?

有下面新政策?

由于2016年研发费加计扣除政策尚未公布，下面小编整理了往年的最新政策，欢迎参考!

　　2015年10月23日上午，国新办举行完善研发费用加计扣除和进一步推进上海自贸实验区金融开放创新试点加快上海国际金融中心建设有关政策吹风会。

财政部税政司司长王建凡在介绍相关情况时表示，本周三国务院常务会议研究决定的进一步完善并且适当扩大研发费用加计扣除政策，有利于引导和促进企业加大科技研发投入，为国民经济的持续增长和经济结构的调整提供新的动能。

　　王建凡介绍说，研发费用加计扣除政策在2008年开始实施的新企业所得税法及实施条例里作了明确规定，企业的研究开发费用按照150%的比例实行扣除。

150%的水平总体上在全世界的水平仍是比较高的。

2008年实施了这个政策，在过去几年对企业的研发活动起到了很大的推动作用。

　　王建凡表示，在实施的过程中，一些企业反映需要进一步完善。

因此在当前经济下行压力大，又需要推动结构调整的情况下，完善加计扣除政策，使更多的企业能够享受到加计扣除带来的税收优惠，实际上是一个正向的激励作用。

这一次政策调整主要是以下五个方面的内容：

　　二是扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。

　　五是减少审核的程序。

　　王建凡表示，目前正在根据国务院常务会议审议决定的精神，会同有关部门制定操作办法。

这个操作办法很快就会发下去，企业很快就能见到新的操作版本。

　　看来研发费用加计扣除即将翻开新篇章，那您知道会计核算和税务处理上的加计扣除有哪些差异吗?

下面本人给大家做个简单的解析。

　　一、什么是研发费用

　　财政部给出的界定是：

企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。

　　这定义是比较简洁的，尤其是对研究和开发活动的定义也没有细化，在税务加计扣除上，对研发活动的定义采用了与高新技术企业认定时一样的口径，即：

研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

　　而且，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的研发费用支出才可以加计扣除。

　　二、研发费用会计核算的内容和要求

　　1、研发费用会计核算的内容

　　在会计核算上，可以在研发费用列支的项目主要包括：

（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

　　（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

　　（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

　　（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

　　（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

　　（七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

　　（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

　　需要注意的是：

企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。

　　2、具体的核算要求

　　首先，企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。

　　其次，企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用，研发费用按实际发生额列入成本（费用）。

　　最后，企业应当在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况等。

同时，会计师事务所在审计企业年度会计报表时，应当对企业研发费用的使用和管理情况予以关注。

　　3、会计准则的相关规定

　　《企业会计准则第6号——无形资产》相关规定如下：

　　第七条企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

　　第八条企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。

　　第九条企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：

（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;

（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图;

　　（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性;

　　（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;

　　（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

　　会计准则，对研究开发费用的核算又提出的更高的要求，在准确归集记账的情况下，还有区分费用化和资本化，分别处理，而且对于资本的条件是有明确规定的。

对于开发支出的资本化条件的具体应用和掌握，大家可以参考企业会计准则应用指南的相关规定，这里不再赘述。

　　三、申请高新技术企业认定时研发费用列支范围

　　各项费用科目的归集范围主要包括：

（1）人员人工

　　从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入

　　企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：

水和燃料（包括煤气和电）使用费等;

用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;

用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;

以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

　　（3）折旧费用与长期待摊费用

　　包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

　　（4）设计费用

　　为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

　　（5）装备调试费

　　主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

　　（6）无形资产摊销

　　因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

　　（7）委托外部研究开发费用

　　是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

　　认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。

　　（8）其他费用

　　为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规