全国税务系统干部培训系列教材第二章Word下载.docx
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A.银行汇票B.银行本票
C.现金支票D.商业承兑汇票
4.小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.银行本票存款B.信用证保证金
C.信用卡存款D.存出保证金
5.小企业可以在银行开立的银行存款账户有（）。
A.基本存款账户B.一般存款账户
C.临时存款账户D.专项存款账户
6.在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（）。
A.企业开出支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D.委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知
三.判断题
1.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。
（）
2.不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。
3.小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
4.一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直
接背书转让给另一单位用来购买材料。
5.付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
6.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如
有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。
7.委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。
8.小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。
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四.实务题
1.淮河企业发生如下经济业务：
（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。
（2）职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付。
（3）收到天兰公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已存银行。
（4）向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700
元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企业。
A材料已验收入库。
（5）企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元。
（6）职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元用现金
补付。
（7）将现金1800元送存银行。
（8）企业在现金清查中，发现现金短缺200元，由出纳员陈红赔偿，从下月工资中扣除。
要求：
根据以上经济业务编制会计分录。
2.长江企业发生如下经济业务：
（1）委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李兵持汇票到许昌市采购
材料。
（2）派采购员张择到信阳市采购材料，委托银行汇款100000元到信阳市开立采购专户。
（3）李兵在许昌市采购结束，取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为45000元，增
值税税额7650元，款项共52650元。
企业已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇
兑结算方式补付，材料已验收入库。
（4）张择在信阳市的采购结束，取得的增值税专用发票上注明的乙材料价款为80000元，
增值税税额13600元，款项共93600元，材料已验收入库。
同时接到银行多余款收账通知，退
回余款6400元。
（5）企业委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。
（6）企业购买办公用品2300元，用信用卡付款。
收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及
所附账单，经审核无误。
根据以上经济业务，编制会计分录。
第二节短期投资习题
一.单项选择题
1.小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但
尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（）。
A.短期投资B.投资收益
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C.财务费用D.应收利息
2.某小企业2×
13年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。
5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。
收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股
票每股成本为（）元。
A.3.60B.6.00
C.3.48D.5.80
3.下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（）。
A.支付的购买价格B.支付的相关税金
C.支付的手续费D.支付价款中包含的应收股利
4.某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000
元。
则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（）元。
A.10000B.20000
C.30000D.40000
1.小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。
A.投资收益B.短期投资
C.应收股利D.银行存款
2.下列各项中，应在购入短期债券时计入其入账价值的有（）。
A.债券的购买价款B.支付的手续费
C.支付的印花税D.已到付息期但尚未领取的利息
1.短期投资的成本是指取得投资时实际支付的全部价款。
2.短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际收到时确认为投资
收益。
3.短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息
外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。
某小企业2×
13年1月20日购买中州公司发行的股票1000股作为短期投资，实际支付价款
和相关税费为10万元；
2×
13年6月20日中州公司宣告发放现金股利1万元；
7月10日收到
已宣告发放的现金股利1万元；
7月20日出售全部股票，实际收到款项为110000元。
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第三节应收及预付款项习题
1在我国，小企业收到的商业汇票应以（）计价。
A.到期值的现值B.票据到期值
C.票据面值D.票据贴现值
2.应收账款应按（）记账。
A.估计金额B.实际发生的金额
C.双方协商的金额D.计划金额
3.应收账款的入账价值不包括（）。
A.销售货物或提供劳务的货款
B.代购货方垫付的运杂费
C.应收客户违约的罚款
D.销售货物或提供劳务应收的增值税
4.应收账款是由（）而产生的。
A.现销业务B.租赁业务
C.赊销业务D.其他销售业务
5.预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（）
的借方。
A.“应收账款”科目B.“其他应收款”科目
C.“应付账款”科目D.“应收票据”科目
6.某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折
扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。
则该企业“应收账款”科
目的入账金额为（）元。
A.585000B.560000
C.565750D.555750
7.销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为（）处理。
A.营业外支出B.冲减销售收入
C.财务费用D.销售费用
8.商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应（）。
A.转作管理费用B.转作应收账款
C.转作营业外支出D.转作营业外收入
9.小企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金3000元，会计分录应为（）。
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A.借：
管理费用3000
贷：
银行存款3000
B.借：
应收账款3000
C.借：
预付账款3000
D.借：
其他应收款3000
1.在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有（）。
A.支票B.银行汇票
C.商业承兑汇票D.银行承兑汇票
2.下列各项，构成应收账款入账价值的有（）。
A.确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额
C.销售货物发生的商业折扣
D.确认商品销售收入时尚未收到的价款
3.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。
A.应收的各种赔款
B.出口产品按照税法规定应予退回的增值税款
C.预付给供应单位货款
D.应收股利
4.小企业的预付账款可以通过（）科目进行核算。
A.预付账款B.应付账款
C.其他应收款D.其他应付款
5.小企业作为坏账损失的条件有（）
A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财
产不足清偿的
B.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的
C.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的
D.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的
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1.小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科目。
2.小企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。
3.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。
4.小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”科目核算。
5.小企业销售一笔金额为15万元的货物（含税），规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，
购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为14.8万元。
6.应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款
项。
甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
13年4月发生经济业务如下：
1.4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1
万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。
2.甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，用以偿还其前欠货款。
3.4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，
增值税税额为2.55万元，该批W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。
4.4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出支票向
乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。
5.4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为
5万元，增值税税额0.85万元。
以银行存款补付所欠款项3.35万元。
6.4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。
7.4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元无法收回。
8.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。
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