培训事业单位会计实务_精品文档Word下载.doc

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本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

120固定资产的核算

事业单位固定资产核算特点：

不计提折旧，在无融资租赁固定资产的情况下，固定资产的账面余额应与固定基金的账面余额相等。

总会计

事业单位固定资产的确定标准和行政单位一样，但是其变价收入的会计处理不同，行政单位固定资产变价收入记入单位的“预算外资金收入”，而事业单位的变价收入记入“事业收入——财政专户返还收入”。

也可以将“财政专户返还收入”作为一级科目，但编制报表时并入“事业收入”科目中。

201“借入款项”

本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用款项。

借入款项时--------借记“银行存款”等科目，贷记本科目；

归还本金时--------借记本科目，贷记“银行存款”科目；

支付借款利息------借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”科目。

本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。

本科目应按债权单位设置明细账。

207“其他应付款”

本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。

单位发生的各种应付、暂收款项----借记“银行存款”、“事业支出”等科目，贷记本科目；

支付时--------------------------借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

“208应缴预算款”和“209应缴财政专户款”

核算内容及方法与行政单位一样。

301事业基金

本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。

本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。

“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；

“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。

乡镇一般都只涉及到“一般基金”这个明细科目

年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，货记本科目（一般基金）。

对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）。

事业基金是事业单位未限定用途的宝贵资源,在事业单位中起的是“蓄水池”的作用,用来调节年度之间的收支平衡。

即事业单位以后年度如果收入大于支出,则起差额继续转入事业基金,如果支出大于收入,则其差额用以前年度的事业基金来弥补。

弥补收支差额时--------借记“事业基金-一般基金”科目、贷记“结余分配”科目。

306事业结余

事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支外的各项收支相抵后的余额。

年终，应将当年实现的事业结余或损失全部转入“结余分配”科目，结账后，本科目一般无余额。

若有需要结转下年继续使用的专项资金不参与结余分配。

不转入“结余分配”科目。

在会计报表上反映在其他净资产项目内。

项目完成后形成的结余则应转入该科目。

308结余分配

如果不需要交纳所得税，则将结余分配余额全部转入“事业基金—一般基金”科目。

单位发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定，没有规定的，直接通过事业基金科目进行核算。

401财政补助收入

本科目核算事业单位按照规定的预算和经费领报关系收到的同财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。

收到财政补助收入时----借:

“银行存款”等科目，贷:

“财政补助收入”科目；

缴回时----------------借:

“财政补助收入”科目,贷:

“银行存款”等科目。

平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。

年终结账时:

将本科目的贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

年终结账后，本科目无余额。

本科目下按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账。

404拨入专款

本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。

收到拨款时--------借：

银行存款，贷：

拨入专款；

缴回拨款时----借：

拨入专款，贷：

银行存款。

平时本科目贷方余额反映拨入专款累计数。

年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款”（乡镇不涉及）、“专款支出”科目对冲，

借记本科目，贷记“拨出专款”|“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。

本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。

405事业收入

本科目核算单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金。

收到款项或取得收入时--------------------借记“银行存款”等科目，贷记本科目，

年终将本科目余额转入“事业结余”科目----借记本科目，贷记“事业结余”科目。

结转后本科目无余额。

计育所收到专户核拨的资产处置收入通过此科目核算。

413其他收入

本科目核算事业单位除上级补助收入、拨入专款、事业收入、附属单位缴款等各项收入以外的收入。

其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等在此科目核算。

年末将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

结转全本科目应无余额。

明细科目设置核算同行政单位。

503专款支出

本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。

本科目按专款的项目设明细账。

504事业支出

本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。

有财政补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。

事业支出的明细科目的设置及核算与行政单位一致。

乡镇事业单位会计实务

民政资金的核算：

民政所收到的专项资金均通过“拨入专款”科目核算，支出相关资金时，通过“专款支出”科目核算。

例1、某乡民政所收到县民政局拨入的农村社会救济款1万元，房屋建设扶贫款1万，农村低保金2000元。

借：

银行存款22000

贷：

拨入专款——上级拨款——民政专项——社会救济款10000

——扶贫建房款10000

——农村低保金2000

例2、某乡民政所5月支农村社会救济款5000元，扶贫建房款10000元，农村低保金2000元。

专款支出——上级拨款——民政专项——社会救济款5000

银行存款（现金）17000

例3、网络发放民政补贴，以补贴系统中打印出来的各种补贴全乡汇总表作记账凭证附件，进行过账处理。

专款支出——上级拨款——民政专项—--—XX补贴

贷：

拨入专款——上级拨款——民政专项——XX补贴

例4、年终“专款支出”科目余额180000元，其中农村社会救济款50000元，农村低保金20000元，扶贫建房款20000元，优抚费30000元，城市低保30000元，农村医疗救助30000元。

拨入专款——上级拨款——民政专项-—-—社会救济款50000

——农村低保金20000

——扶贫建房款20000

——优抚费30000

——城市低保金30000

——农村医疗救助30000

专款支出——上级拨款——民政专项——社会救济款50000

——农村低保金20000

——扶贫建房款20000

计划生育所资金的核算

例1、某乡计育所收到返还的社会扶养费1万元。

［支出功能科目：

其他人口与计划生育事务支出（2011299）］

银行存款10000

财政补助收入——其他人口与计划生育事务支出（2011299）10000

其它财政存款10000

货：

补助收入-一般预算补助10000（总会计收到时）

例2、某乡计育所收到县计生局下拨计划生育转移支付资金30000元（支出功能科目：

其他人口与计划生育事务支出）。

银行存款30000

财政补助收入——其他人口与计划生育事务支出（2011299）30000

其它财政存款30000

补助收入-一般预算补助30000（总会计收到时）

一般预算支出-其它人口和计划生育事务支出（2011299）30000

其它财政存款30000（总会计拨付时）

例3、某乡计划生育办收到该乡政府对计划生育的补助经费50000。

银行存款50000

其他收入5000

注：

在年底编制部门决算报表时，这笔“其他收入”