注册会计师税法考试试题及答案解析Word下载.docx

注册会计师税法考试试题及答案解析Word下载.docx

《注册会计师税法考试试题及答案解析Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师税法考试试题及答案解析Word下载.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

　　B.财产租赁所得以租赁所得实现地作为所得来源地

　　C.利息、股息、红利所得以获得收入地点为所得来源地

　　D.劳务报酬所得以纳税人实际获得收入支付地为所得来源地

　　【答案】A

　　【解析】财产租赁所得，以被租赁财产使用地，作为所得来源地；

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利公司、机构、组织所在地，作为所得来源地；

劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地点，作为所得来源地。

　　【点评】本题与北京尚博学校保过班第15章多选题第1题相似。

　　3.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税普通纳税人，其分支机构在申请办理普通纳税人认定手续时，对的做法是（　）。

　　A.不必申请，自动被视为普通纳税人

　　B.在总机构所在地申请办理普通纳税人认定手续

　　C.在分支机构所在地申请办理普通纳税人认定手续

　　D.可自行选取所在地申请办理普通纳税人认定手续

　　【答案】C

　　【解析】普通纳税人总分支机构已在同一县（市），应分别向机构所在地主管税务机关申请办理普通纳税人认定手续。

　　【点评】本题与北京尚博学校讲义p53判断题第5小题相似。

　　4.甲公司（增值税普通纳税人）受乙公司委托从丙公司代购一批原材料。

丙公司给甲公司开具增值税专用发票上注明金额100000元，增值税17000元。

甲公司按原价开给乙公司增值税普通发票，获得含税销售额117000元；

另向乙公司收取手续费10000元，未开具任何发票。

对于上述业务，甲公司应缴纳（　）。

　　A.增值税1452.99元

　　B.增值税1700元

　　C.营业税500元

　　D.营业税6350元

　　【解析】本题丙公司将发票开具给甲公司，不符合代购关于规定，应按照甲公司正常购销解决，甲公司应缴纳增值税＝117000÷

（1+17%）×

17％＋10000÷

（1＋17％）×

17％－17000＝1452.99（元）

　　【点评】本题与北京尚博学校p58第2题（5）业务相似。

　　5.下列关于消费税表述中，对的是（　）。

　　A.纳税人将生产应税消费品偿还债务，应当照章缴纳消费税

　　B.随啤酒销售获得包装物押金，无论与否返还，都应征收消费税

　　C.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为货品到岸当天

　　D.纳税人将自产应税消费品用于持续生产应税消费品，在使用时缴纳消费税

　　【解析】选项B，啤酒属于从量征税应税消费品，无论包装物与否返还，不再征收消费税；

选项C，纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口当天；

选项D，纳税人将自产应税消费品用于持续生产应税消费品，不征收消费税。

　　【点评】本题北京尚博学校脱产班模仿试题一判断题第3小题相似。

　　6.某邮局1月份获得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元。

该邮局当月应缴纳营业税（　）。

　　A.16800元

　　B.18000元

　　C.25000元

　　D.30000元

　　【解析】以上业务按照邮电通信业征收营业税，该邮局当月应缴纳营业税＝（00＋300000＋40000＋60000）×

3％＝18000（元）。

　　【点评】本题在北京尚博学校讲义p50单项选取题第1题有有关知识点。

　　7.纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正；

逾期不改，由（　）。

　　A.税务机关责令停业整顿

　　B.税务机关处2000元如下罚款

　　C.工商行政管理机关吊销其营业执照

　　D.税务机关处2000元以上1万元如下罚款

　　【解析】纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正；

逾期不改正，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　【点评】本题在北京尚博学校讲义p338第2点有有关阐述。

　　8.位于市区某外贸公司系内资公司，7月实际缴纳增值税500000元，营业税100000元，契税60000元，获得增值税出口退税100000元。

该公司当月应缴纳都市维护建设税（　）。

　　A.30000元

　　B.35000元

　　C.42000元

　　D.46200元

　　【解析】城建税计税根据为纳税人实际缴纳三税，出口退还增值税一律不退还城建税，该公司当月应缴纳都市维护建设税＝（500000＋100000）×

7％＝4（元）。

　　【点评】本题与北京尚博学校模仿试卷一综合题第1小题相似。

　　9.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设立，这种计征关税办法称为（　）。

　　A.从价税

　　B.从量税

　　C.复合税

　　D.滑准税

　　【答案】D

　　【解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设立计征关税办法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品价格越低，其进口关税税率越高。

　　【点评】本题与北京尚博学校基本班多项选取题第5题相似。

　　10.某铅锌矿销售铅锌矿原矿80000吨，此外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%。

本地合用单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（　）。

　　A.16万元

　　B.25.2万元

　　C.22万元

　　D.36万元

　　【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法精确掌握纳税人移送使用原矿数量，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因而，该锌矿应缴纳资源税＝（80000＋30000÷

30％）×

2＝360000＝36（万元）

　　【点评】本题与北京尚博学校p152单项选取题第3小题相似。

11.某生产公司销售一栋8年前建造办公楼，获得销售收入1200万元。

该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。

经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。

该生产公司销售办公楼应缴纳土地增值税（　）

　　A.128.4万元

　　B.132.6万元

　　C.146.8万元

　　D.171.2万元

　　【解析】纳税人转让旧房，应按房屋及建筑物评估价格、获得土地使用权所支付地价款和按国家统一规定交纳关于费用以及在转让环节缴纳税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

扣除项目＝1400×

50％＋72＝772（万元），增值额＝1200－1400×

50％－72＝428（万元），增值率＝428÷

772＝55.44％，应纳土地增值税＝428×

40％－772×

5％＝132.6（万元）。

　　【点评】本题与北京尚博学校讲义p165，单项选取题第7题考核知识点同样

　　12.某市房地产公司1-10月在6千平方米土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米商品房，年内未销售；

4月有偿受让填海形成土地2万平方米。

本地城乡土地使用税合用年税额为每平方米3万元，该公司应缴纳城乡土地使用税（　）

　　A.18000元

　　B.58000元

　　C.78000元

　　D.20元

　　【解析】房地产开发公司建筑商品房用地，应按照规定计征城乡土地使用税，开山填海是指纳税人经关于部门批准后自行填海整治土地，不涉及纳税人通过转让方式获得已填海整治土地。

因而，该房地产公司应缴纳城乡土地使用税＝6000×

3+0×

3×

8/12＝58000（元）。

　　【点评】本题与北京尚博学校讲义p195，单项选取题第8题考核知识点相似。

　　13.某公司房产原值共计9000万元，其中该公司所属幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，本地政府拟定计算房产税余值扣除比例为25%。

该公司应缴纳房产税（　）

　　A.71.1万元

　　B.73.8万元

　　C.78.3万元

　　D.81.0万元

　　【解析】税法规定，公司办各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用房产，免征房产税。

该公司应缴纳房产税＝（9000－300－800）×

（1－25％）×

1.2％＝71.1（万元）。

　　【点评】本题与北京尚博学校讲义p205，单项选取题第14题考核知识点相似。

　　14.某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；

非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；

机动补给船1艘，净吨位15.2吨；

机动运送船10艘，每艘净吨位7.5吨。

本地船舶合用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（　）

　　A.285元

　　B.315元

　　C.345元

　　D.600元

　　【解析】船舶净吨位尾数在0.5吨如下（含0.5吨）不予计算，超过0.5吨按照1吨计算，捕捞船属于免税范畴，非机动驳船按船舶税额50％计算。

该公司当年应缴纳车船税＝2×

10×

50％＋15×

3＋10×

7.5×

3＝285（元）。

　　【点评】本题与北京尚博学校串讲班讲义p215页，单项选取题第7题考核知识点相似。

　　15.税务机关行政执法人员当场收缴罚款,必要向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起一定期限内将罚款交至税务机关。

下列各项中，符合上述时限规定是（）

　　A.2日

　　B.3日

　　C.5日

　　D.10日

　　【解析】税务机关行政执法人员当场收缴罚款、必要向当事人出具合法罚款收据，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关。

　　【点评】本题在北京尚博学校讲义362页中做了详细阐明，最后一句话就是本考点。

　　16.某学校委托一服装加工公司为其定做一批校服，合同载时原材料金额为80万元由服装加工公司提供，学校另支付加工费40万元。

服装加工公司该项业务应缴纳印花税（　）

　　A.240元

　　B.360元

　　C.440元

　　【解析】对于由受托方提供原材料加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；

合同中不划分加工费金额与原材料金额，应按所有金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

因此服装公司应当缴纳印花税＝80×

0.3‰×

10000＋40×

0.5‰×

10000＝440（元）

　　【点评】本题与北京尚博学校讲义p233页计算题第2题业务考核知识点同样。

　　17.下列关于契税表述中，对的是（　）

　　A.买房用以拆