中级财务会计练习Word文件下载.docx

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2007年11月份，备用金发生如下支出：

部门经理报销车费410元

办公室人员报销购买办公用品230元

业务员报销差旅费560元

生产车间报销下水道修理费用270元

2007年11月30日，小王取出所有付款凭证向出纳报销。

2007年12月5日，梧桐公司决定将备用金定额增加为2000元。

备用金保管人小王收到一张金额为500元的现金支票。

3.林德公司的会计人员在编制截至2007年12月31日的财务报表。

现在，他需要确定报告在资产负债表上的货币资金的金额。

2007年，林德公司发生如下事项：

⑴林德公司在中国建设银行开立了基本存款账户，2007年12月31日的银行对账单显示该账户的余额为528390元，但是公司的银行存款日记账的余额为463090.经分析，存在以下未达账项：

公司2007年11月开出的转账支票金额全部包含在2007年11月30日的银行存款日记账余额，但其中开给荣立公司的20000元未出现在2007年11月30日的银行对账单中。

现在，这张转账支票的金额已经包含在2007年12月31日的银行对账单中。

①公司2007年12月开出的转账支票中，有65000元已在银行存款日记账中记录，但未出现在银行对账单中。

②银行对账单显示该账户赚取了500元的利息，并被扣去200元的服务费，这些事项尚未在银行存款日记账中记录。

⑵林德公司于2007年7月1日在中国工商银行存入1000000元作为定期存款，该定期存单已质押给中国工商银行。

⑶林德公司将10000000元存入希尔证券公司，其中8500000元已用于购买国债。

⑷林德公司设立定额为2000元的备用金。

2007年12月31日，该备用金已补足。

⑴编制林德公司在2007年12月31日的银行存款余额调节表。

⑵确定报告在2007年12月31日资产负债表上的货币资金余额。

⑶说明未包含在货币资金余额的其他项目应如何报告。

4.宇通公司2007年12月31日的银行存款日记账的余额为621840元，收到的同日银行对账单所显示的银行存款余额为619570元。

经过逐笔核对，发现造成差异的原因如下：

⑴宇通公司委托银行向宁西公司收取的10000元已收到，但企业的银行存款日记账还未记录这笔收款。

⑵宇通公司已将收自得灵公司的6500元转账支票送存银行，并且在银行存款日记账做了记录，但由于得灵公司的银行账户余额不足支付，支票被退回。

在银行对账单上，这笔款项已被扣除。

⑶宇通公司开出的12000元转账支票已经记录在银行存款日记账中，但由于收款单位尚未到银行办理结算，所以未出现在银行对账单中。

⑷银行在收到宇通公司签发的2000元转账支票时扣除宇通公司的银行存款余额。

⑸银行从宇通公司的账户里代扣电话费6150元、水电费7520元，银行存款日记账未记录这两笔付款。

⑹宇通公司的存款利息2200元已经划入宇通公司的银行账户，当年的银行账户服务费200元也已经从宇通公司的银行账户里扣除。

这两笔款项宇通公司均未记录。

⑺宇通公司曾向供应商德兴公司开出转账支票5800元。

在银行存款日记账中，这笔款项被误记为8500元。

⑻12月31日，宇通公司的出纳在银行下班后通过自动存款机存入6800元。

根据以上资料，分别采用两种格式编制宇通公司在2007年12月31日的银行存款余额调节表。

5.外币业务的日常账务处理：

⑴某企业6月2日向银行买入美元10000元，当日银行美元卖出价为1美元＝8.3元人民币，即期汇率为1美元＝8.2元人民币。

⑵某企业在6月10日将5000美元卖给银行，当日银行美元买入价为1美元＝8.1人民币，即期汇率为1美元＝8.2元人民币。

⑶某企业在6月12日从国外进口原材料一批，价款共20000美元，款项尚未支付（暂不考虑购入材料的进口关税和增值税）。

当日的即期汇率为1美元＝8.2元人民币。

⑷6月24日，上述材料货款20000美元企业已支付。

当日即期汇率为1美元＝8.15元人民币。

⑸某企业6月25日出口销售商品一批，货款30000美元，款项尚未收到（暂不出口产品的关税和增值税）。

当日的即期汇率为1美元＝8.15元人民币。

⑹某企业6月26日从国外进口不需要安装的设备一台，设备价款为80000美元，款项已支付（暂不考虑购入设备的进口关税和增值税）。

⑺某企业6月15日向中国银行借入美元50000元，期限为3个月。

借入当日即期汇率为1美元＝8.2元人民币。

⑻某企业5月31日有关外币账户期末余额的资料见表。

会计科目

外币账户余额（美元）

汇率

记账本位币账户金额（人民币）

银行存款

30000

8.25

247500

应收账款

应付账款

短期借款

6月30日计算调整汇兑损益（6月30日的即期汇率为1美元＝8.2元人民币）。

编制会计分录。

6.宁溪公司关于应收账款坏账准备的会计政策是：

对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试，确认减值损失；

单项金额不重大的应收账款，则将它们包含在具有类似信用风险特征的应收账款组合里一起进行减值测试；

经单独测试后未减值的应收账款，仍应包含在具有类似信用风险特征的组合里，按这些应收账款组合在资产负债表日余额的一定比例确认减值损失。

应收账款组合采用账龄分析法估计应计提的减值准备。

各账龄段的预计坏账率如下：

账龄

预计坏账率

未过期

3％

过期1～30天

8％

过期31～60天

15%

过期61～90天

25%

过期91天以上

50%

2008年12月31日，宁溪公司的“应收账款”账户余额为10000000元，“坏账准备”账户借方余额为28000元。

当天，宁溪公司对应收账款的账面金额进行减值测试。

在对应收账款进行分析之后，会计人员认为所有应收账款的信用风险特征类似，但客户笃行公司和敬贤公司的欠款金额重大，应单独进行减值测试，其余的可以作为一个组合整体进行减值测试。

笃行公司欠款达2000000元，敬贤公司欠款达3500000元。

减值测试的结果如下：

⑴笃行公司陷入财务困境，估计只能归还60％的欠款。

⑵暂无客观证据表明敬贤公司所欠的应收账款发生减值。

敬贤公司所欠款项的账龄分析如下：

应收账款余额（元）

2800000

700000

合计

3500000

⑶其余的应收账款的账龄分析如下：

3200000

500000

600000

60000

140000

4500000

⑴计算宁溪公司本期应确认的减值损失金额。

⑵编制宁溪公司计提应收账款坏账准备的会计分录。

⑶说明各相关账户如何报告在截至2008年12月31日的资产负债表和利润表上。

7.里京公司是一家民营企业，到2007年12月31日已开业5年但其财务报表从未经过审计。

2008年1月，里京公司准备向银行申请贷款，根据银行的要求，它必须提供经过审计的2007年度财务报表，且该财务报表应遵循最新的会计准则。

里京公司聘请中天会计师事务所审计其财务报表。

假如中天会计师事务所派你审计里京公司的财务报表。

你发现里京公司在过去的5年里没有采用备抵法计提坏账准备，确认减值损失。

里京公司的做法是在每年年末注销前一年的应收账款中尚未收回的部分，直接确认为坏账损失。

如果已注销账款以后被收回，则冲减当期的坏账损失。

假设已注销应收账款被收回只可能发生在注销的第二年。

你的任务是将2007年度的财务报表调整为采用备抵法核算坏账。

经过与里京公司的沟通，决定采用应收账款总额法估计应计提的坏账准备，所采用的预计坏账率为过去几年的实际坏账率的平均数。

除此之外，仍采用在每年年末注销前一年的应收账款中尚未收回部分的会计政策。

下面是过去5年的应收账款信息：

年份

应收账款年末余额（元）

当年注销的应收账款（元）

已注销应收账款收回（元）

2003

2004

800000

2005

950000

38000

5000

2006

730000

48000

7000

2007

900000

35000

6500

⑴计算计提坏账准备应采用的预计坏账率。

⑵编制2007年12月31日应做的调整分录。

在调整分录中涉及调整以前年度损益的，使用“以前年度损益调整”账户。

请说明每个数字的计算依据。

2007年度的会计记录已作了账项调整，但还未结账。

8．丽天公司与宏民公司签订产品销售协议，销售价款为500000元，专用发票上列明的增值税额为85000元。

丽天公司提供给宏民公司的信用条件是“2/10，n/30”。

产品已在9月5日发货。

丽天公司代垫运费3000元。

发货时，所有的收入确认条件均以满足，丽天公司可以确认销售收入。

宏民公司在9月14日支付了所有款项。

丽天公司另与明贤公司签订总价为300000元的销售协议，专用发票上列明的增值税为51000元。

丽天公司提供给明贤公司的信用条件是“1/10，n/30”。

产品已在9月10日发货。

丽天公司代垫运费2000元。

明贤公司在10月9日支付了所有款项。

⑴假设丽天公司的政策是采用总价法核算现金折扣，请编制丽天公司有关会计分录。

⑵假设丽天公司的政策是采用净价法核算现金折扣，请编制丽天公司有关会计分录。

⑶请比较总价法和净价法的优缺点，并说明现行会计准则要求采用哪种方法。

9.麦克公司销售产品给尚胜公司和碧盛公司，并且同意接受这两家公司签发的商业汇票。

尚胜公司寄给麦克公司的是银行承兑汇票，票面金额为370000元，票面利率为3％，期限为6个月，起始日期是2008年2月1日。

碧盛公司寄给麦克公司的是商业承兑汇票，票面金额为590000元，不带息，期限为9个月，起始日期是2008年3月1日。

与尚胜公司的银行承兑汇票类似的金融工具的市场汇率是6％，与碧盛公司的商业承兑汇票类似的金融工具的市场利率是12％。

麦克公司按月计提利息。

2008年4月1日，麦克公司将尚胜公司的银行承兑汇票以无追索权的方式贴现给银行，银行要求的贴现率为10％；

将碧盛公