对外经济合作企业会计制度文档格式.docx
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六、本制度所规定的会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本费用和损益五大类，并根据会计科目的分类，统一规定会计科目的编号，以便于企业编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
编号方法是：
总账科目为三位数字，一级明细科目为二位数字，连同总账科目共为五位数字编号，二级明细科目以下的编号依此类推。
在某些会计科目之间留有适当空号，供企业增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
七、企业会计报表的金额以“元”为单位，“元”以下填至“分”。
国内公司一律用人民币填列；
境外分公司以美元填列。
八、国内公司对境外分公司上报的会计报表应先按美元进行汇编，然后将汇总的美元数控规定的折合率折成，人民币，与国内分公司上报的和总公司本身的会计报表进行汇编。
在汇编时，应将拨付所屑资金和相互间的往来款项，与所属单位报表中的有关项目相互冲销。
九、企业向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。
封面上应注明：
企业的名称、地址、开业年份、报表所属年度或月份、规定报送日期、实际送出日期等内容，并由企业负责人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
十、企业会计报表应按月或按年报送主管财税机关。
对其他单位有投资的企业，其投资如占被投资企业资本总数半数以上，或实质上拥有控制权的，应当编制合并会计报表。
不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表随同企业的会计报表一并报送。
十一、企业会计报表的报出时间：
月份会计报表应于月份终了后10天仙反出；
年度会计报表应于年度终了后四个月内报出。
境外分公司、分包单位及国内分公司的会计报表报送时间，由国内总公司在上述期限内自行规定。
十二、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
十三、本制度自1993年7月1日起执行。
序号
科目名称和编号
科目名称的编号
一、资产类
。
04生产设备
10—15流动资产
05运输设备
1
101现金
06生活及管理设施
2
102银行存款
19
172累计折旧
3
109其他货币资金
20
173固定资产清理
4
111有价证券
21
174融资租人固定资产
5
121应收票据
22
175融资租入固定资产
6
122应收票据贴现
累计折旧
7
123应收账款
23
179固定资产购建支出
8
124分期应收账款
18—19无形资产、递
延资产及其他资产
9
125坏账准备
10
126预付款
11
127内部往来
12
128备用金
24
181无形资产
13
129其他应收款
01专利权
14
131待摊费用
02非专利技术
15
145存货
03商标权
01原材料
04著作权
02设备
05土（场）地
03低值易耗品
使用权
04周转材料
06商誉
05商品
25
185递延资产
06产成品
01开办费
07生活物资
02租入固定资
08实物结算物资
产改良出
09其他存货
03租入固定资产大修理支出
16
155在途物资
16长期投资
17
161长期投资
26
191其他资产
01股票投资
02债券投资
二、负债类
03其他投资
20—26流动负债
04拨付所属资金
27
201短期借款
17固定资产
28
205短期债券
18
171固定资产
29
211应付票据
01房屋及建筑物
30
212应付账款
02船舶等大型设备
31
213预收款
03施工机械
32
219其他应付款
33
221应付工资
04提取盈余公积
34
222应付福利费
05应付利润
35
223应付创汇奖励金
06应付股利
36
231应交税金
07未分配利润
37
239其他应交款
08上年利润调整
38
241应付利润
四、成本费用类
39
243应付股利
50
401生产成本
40
251预提费用
51
405出国人员费
41
261递延收益
52
411建造费用
27长期负债
53
421辅助生产费用
42
271长期借款
五、损益益
43
277长期债款
50—56经营损益
44
279长斯应付款
54
501营业收入
01应付引进设
01承包工程收入
备款
02劳甸合作收入
02融资租入固定
03技术服务收入
资产应付款
04房地产经营收入
三、所有者权益类
45
301实收资本
05产品销售收入
46
321资本公积
06物资销售收入
47
331盈余公积
07自营出口收入
48
351本年利润
08代理出口收入
01承包工程利润
09服务业经营收入
02劳务合作利润
03技术服务湿润
10其他经营收入
04房地产经营利润
55
11内部结算收入
56
521递延营业收入
05产品销售利润
531营业成本
06物资销售利润
01承包工程成本
07自营业口利润
02劳务合作成本
08代理出口利润
03技术服务成本
09服务业经营利润
04房地产经营成本
10其他经营利润
05产品销售成本
11内部结算差额
06物资销售成本
12营业税金
07自营出口成本
13进货费用
08代理出口成本
14销售折扣与折让
09服务业经营成
15销售费用
10其他经营成本
16管理费用
11内部结算成本
17财务费用
57
551递延营业成本
18投资收益
58
561营业税金
19营业外收支
59
563进货费用
49
361未分配利润
60
565销售折扣与折让
01应交所得税
61
566销售费用
02应交财政特种基本
62
567管理费用
03盈余公积补亏
63
568财务费用
57—59营业外损益
64
571投资收益
68
395清算损夫
65
581营业外收入
66
585营业外支出
67
591清算费用
附注：
一、企业可能根据实际需要分设或简并一些会计科目。
如：
1．采用计划成本进行材料日常核算的企业，可将“145存货”科目分为“146设备”“147材料物资”两个科目；
将“155在途物资”科目改为“154在途设备”。
另设“141材料采购”和“151材料成本差异”科目，核算材料的实际有购成本和成本差异。
2．企业的施工机械同时为几个成本核算对象（工程项目）施工的，所发生的施工机械使用费，一般可以通过“142辅助生产费用”科目进行汇集和分配，或直接记入有关成本核算对象的“施工机械使用费”成本项目。
3．实行股份制的企业，可净“301实收资本”科目名称改为“股本”。
二、企业可以根据需要设置一些备查登记簿，如“外汇额度备查登记簿”、“租入固定资产备查登记簿”等。
（一）会计科目使用说明
第101号科目现金
一、本科目核算企业的各种库存现金，包括国内公司的人民币现金、境外分公司的当地币现金和各种其他外币现金。
企业内部各单位、各部门周转使用的备用金，在“备用金”科目内核算，不在本科目核算。
二、本科目的借方核算收入的现金，贷方核算支出的现金，借方余额反映企业的库存现金。
三、企业应按不同的货币分别设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收款凭证和付款凭证，按照业务发生的顺序，逐笔登记。
对于需要折合成记帐本位币记帐的外币现金，应根据确定的外币折合率进行折合，分别登记其实际收支数和折合数。
其登记方法
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