企业有效税务筹划研究攻略Word文档格式.docx

企业有效税务筹划研究攻略Word文档格式.docx

《企业有效税务筹划研究攻略Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业有效税务筹划研究攻略Word文档格式.docx（29页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

但斯科尔斯的有效税

务筹划理论是基于美国的税收环境，我国的税收制度与西方各国之间存在巨大差异，因

此，有必要根据我国税收制度的现状，探讨我国企业有效税务筹划的理论与实务。

论文

通过借鉴斯科尔斯的有效税务筹划理论，提出了中国税收环境下企业有效税务筹划的内

涵，并进行了理论上的进一步探索和实务中的运用，希望该文的研究结论能为我国企业

进行税务筹划决策和政府改革税收制度提供有益的新思路。

近年来，我国税收制度经历了重大的改革调整，２００５年新个人所得税法出台，２００８

年新企业所得税法出台，２００９年在全国范围实施增值税转型改革。

在加紧税制改革的同

时，政府也进一步加强反避税的力度，于２００９年１月出台了《特别纳税调整实施办法

（试行）》的通知。

论文紧密结合我国的具体税收环境，以有效税务筹划的内涵为研究

主线，在学习、总结和吸收国外相关研究成果的基础上，建立了我国环境下有效税务筹

划框架。

一方面将税务筹划视为企业战略管理系统的一个子系统，提出了企业价值最大

化的筹划目标；

同时，划分了企业利益相关者，要求企业税务筹划时要考虑其利益相关

者的税收利益以及隐性税收和非税因素的影响，并进行了涉及企业融资、投资、分配等

财务决策领域的有效税务筹划实践研究。

全文由七章组成。

’

第１章首先系统回顾和评述国内外税务筹划的研究文献，在此基础上提出了本文的

研究框架和方法，最后总结了论文的主要创新点。

第２章和第３章探讨有效税务筹划的基本理论，并对其进行了深入的经济学分析。

该部分内容从税务筹划的概念出发，提出了中国税收环境下企业有效税务筹划的内涵、

目标和具体内容。

接着研究了有效税务筹划的微观、宏观的经济效应，最后用博弈论对

有效税务筹划进行了分析。

这两章讨论的内容主要是为后面几章的研究提供理论基础。

第４、５、６章分别从企业融资、投资、分配等财务决策角度建立了有效税务筹划的

分析框架，并结合我国企业税收环境的现状及资本市场的现状，进行了涉及资本结构、

组织形式选择、薪酬计划等领域的有效税务筹划实践研究。

第７章是基于问卷调查数据的实证分析。

通过实证分析，明确了企业对有效税务筹

划的了解程度与运用状况，以及企业利益相关者对其在企业的税收利益的关注程度，为

有效税务筹划的理论研究提供了进一步的证据。

关键词：

有效税务筹划战略利益相关者隐性税收非税成本

Ａｂｓｔｒａｃｔ

Ｔａｘ

ｐｌａｎｎｉｎｇ

ｉｎｖｏｌｖｅｓ

ｍａｎｙｄｉｓｃｉｐｌｉｎｅｓ

ｏｆｋｎｏｗｌｅｄｇｅ，ＳＯｍａｎｙ

ｔｈｅｏｒｉｅｓａｒｅｎｏｔ

ｓｏｐｈｉｓｔｉｃａｔｅｄ．Ｅａｒｌｙ

ｔａｘ

ｐｌａｎｎｉｎｇｔｈｅｏｒｙｂａｓｉｃａｌｌｙｂｅｌｏｎｇｓ

ｔＯ“ｍａｋｅｔａｘｍｉｎｉｍｉｚａｔｉｏｎ

ｂｙ

ａｒｒａｎｇｉｎｇｏｐｅｒａｔｉｎｇａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ＇’，ｔｈａｔｉｓ

ｕｓｕａｌｌｙ

ｒｅｆｅｒｒｅｄｔｏ‘＇ｔａｘｍｉｎｉｍｉｚａｌｉｏｎ＇’．Ａｌｔｈｏｕｇｈ

ｔｈｅ

ｔｈｅｏｒｙ

ｉｓ

ｓｉｍｐｌｅ

ａｎｄｃｌｅａｒ，ｂｕｔｉｔｄｏｅｓｎｏｔｃｏｎｓｉｄｅｒｔｈｅｃｏｓｔｓｏｆｔａｘ

ｐｌａｎｎｉｎｇ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ

ｈｉｄｄｅｎｔａｘｂｕｒｄｅｎａｓｗｅｌｌａｓｎｏｎ—ｔａｘｃｏｓｔｓ．Ｔｈｅ

ｇｏａｌ

ｏｆｔｈｅｔｒａｄｉｔｉｏｎａｌ

ｉｓｔａｘ

ｍｉｎｉｍｉｚａｔｉｏｎ，ｔｈｅｇｏａｌ

ｉｓｄｅｆｅｃｔｉｖｅ．Ｉｎ１９９２，ＳｃｈｏｌｅｓａｎｄＷｏｌｆｓｏｎ

ｐｕｔ

ｆｏｒｗａｒｄｔｈｅ

ｃｏｎｃｅｐｔ

ｏｆ

ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｔａｘ

ｉｎｔｈｅｉｒｂｏｏｋ‘＇Ｔａｘｅｓａｎｄｂｕｓｉｎｅｓｓ

ｓｔｒａｔｅｇｙ＇’．Ｔｏ

ａ

ｌａｒｇｅ

ｅｘｔｅｎｔ，ｔｈｅ

ｍａｋｅｓ

ｕｐ

ｆｏｒｔｈｅｌｉｍｉｔａｔｉｏｎｓｏｆ

ｅａｒｌｙ

ｐｌａｎｎｉｎｇ．Ｂｕｔ

Ｓｃｈｏｌｅｓ

ｏｆｅｆｆｅｃｔｉｖｅｔａｘ

ｉｓｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｔａｘｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔｏｆｔｈｅＵｎｉｔｅｄＳｔａｔｅｓ．Ｉｔｉｓｋｎｏｗｎｔｈａｔｔｈｅｒｅｅｘｉｓｔ

ｍａｎｙ

ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅｓｉｎｔａｘａｔｉｏｎｂｅｔｗｅｅｎＣｈｉｎａａｎｄｏｔｈｅｒｃｏｕｎｔｒｉｅｓ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｉｔ

ｎｅｃｅｓｓａｒｙ

ｔｏ

ｅｘｐｌｏｒｅ

ｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ

ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ．Ｉｎ

ｔｈｉｓ

ｐａｐｅｒＡｕｔｈｏｒｓｐｕｔｓ

ｆｏｒｗａｒｄ

ｃｏｎｎｏｔａｔｉｏｎｕｎｄｅｒＣｈｉｎａ＇ｓｔａｘｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ

ｄｒａｗｉｎｇ

ｏｎｅｆｆｅｃｔｉｖｅｔａｘ

ｔｈｅｏｒｙ．Ｉｈｏｐｅ

ｐａｐｅｒ

Ｃａｎｐｒｏｖｉｄｅ

ｓｏｍｅ

ｉｎｓｉｇｈｔｓ

ｏｎｔｈｅｃｈｏｉｃｅｏｆ

ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ’Ｓ

ａｎｄｔｈｅｒｅｆｏｒｍｏｆＧｏｖｅｒｎｍｅｎｔ’Ｓｔｈｅｔａｘ

ｓｙｓｔｅｍ．

Ｉｎｒｅｃｅｎｔ

ｙｅａｒｓ，Ｃｈｉｎａ’Ｓ

ｓｙｓｔｅｍ

ｈａｓ

ｕｎｄｅｒｇｏｎｅｓｉｇｎｉｆｉｃａｎｔ

ｒｅｆｏｒｍａｎｄ

ａｄｊｕｓｔｍｅｎｔ．Ｆｏｒ

ｉｎｓｔａｎｃｅ，ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｐｒｏｍｕｌｇａｔｅｄ

Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ

ＩｎｃｏｍｅＴａｘＬａｗｉｎ２００８ａｎｄ

ｐｒｏｍｕｌｇａｔｅｄ

ｔｈｅＰｅｒｓｏｎａｌＩｎｃｏｍｅＴａｘＬａｗｉｎ２００５．Ａｔｔｈｅｓａｍｅｔｉｍｅ，ｔｈｅＧｏｖｅｒｎｍｅｎｔｆｕｒｔｈｅｒ

ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ

Ａｎｔｉ．ＴａｘＡｖｏｉｄａｎｃｅｅｆｆｏｒｔｓ．Ｔｈｉｓａｒｔｉｃｌｅ

ｃｌｏｓｅｌｙ

ｃｏｎｔａｃｔｓｏｕｒ

ｃｏｕｎｔｒｙ’Ｓｓｐｅｃｉｆｉｃ

ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ．Ｔｈｅａｕｔｈｏｒ

ｐｕｔｓ

ｔｈ澹澹妫妫澹悖簦椋觯澹簦幔?

ａｓｔｈｅｍａｉｎｌｉｎｅｏｆｒｅｓｅａｒｃｈ，ａｎｄｓｅｔｓ

ｆｒａｍｅｗｏｒｋｏｆｏｕｒ

ｃｏｕｎｔｒｙ’Ｓ

ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ．Ｓｈｅ

ａｓａ

ｓｕｂｓｙｓｔｅｍ

ｏｆｔｈｅ

ＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＳｔｒａｔｅｇｉｃＭａｎａｇｅｍｅｎｔＳｙｓｔｅｍ

ａｎｄ

ｐｕｔｓｆｏｒｗａｒｄ‘＇Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ

ｖａｌｕｅ

ｍａｘｉｍｉｚａｔｉｏｎ”ａｓｔｈｅ

ｏｆｔａｘ

ｐｌａｎｎｉｎｇ．Ａｔ

ｔｈｅｓａｍｅｔｉｍｅ，Ｉｔｒｅｑｕｉｒｅｓｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ

ｔｏｃｏｎｓｉｄｅｒ

ｔｈｅｔａｘｂｅｎｅｆｉｔｓ，ａｓｗｅｌｌａｓｈｉｄｄｅｎｔａｘｅｓａｎｄｎｏｎ—ｔａｘｆａｃｔｏｒｓＷｈｅｎｔｈｅ

ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ

ｐｌａｎｎｉｎｇ．

Ｆｉｎａｌｌｙ．ｔｈｅ

ａｕｔｈｏｒｃａｒｒｉｅｓＯＲｔｈｅＰｒａｃｔｉｃｅＲｅｓｅａｒｃｈｏｆ

ｆｉｎａｎｃｅ，ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ，

ｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎｆｉｅｌｄｓ．Ｉｔｉｓ

ｃｏｍｐｏｓｅｄ

ｏｆｓｅｖｅｎ

ｃｈａｐｔｅｒｓ．

Ｉｎｔｈｅｆｉｒｓｔ

ｃｈａｐｔｅｒｔｈｅｐａｐｅｒ

ｒｅｖｉｅｗｓａｎｄｃｏｍｍｅｎｔｓａ

ｇｒｅａｔ

ｄｅａｌｏｆｒｅｌｅｖａｎｔｌｉｔｅｒａｔｕｒｅ

ｄｏｃｕｍｅｎｔｅｄｉｎ

ｊｏｕｍａｌｓ

ｈｏｍｅａｎｄａ猓颍铮幔洌裕瑁澹睿簦瑁椋螅幔颍簦椋悖欤?

ｆｏｒｗａｒｄｔｈｅｒｅｓｅａｒｃｈ

ｆｒａｍｅｗｏｒｋａｎｄｍｅｔｈｏｄｓ．Ｔｈｅｍａｉｎｉｎｎｏｖａｔｉｏｎｓｏｆｔｈｉｓ

ａｒｅｌｉｓｔｅｄａｔｔｈｅｅｎｄｏｆｔｈｉｓ

ｃｈａｐｔｅｒ．

Ｉｎｔｈｅｓｅｃｏｎｄ

ｃｈａｐｔｅｒ

ａｎｄｔｈｉｒｄ

ｃｈａｐｔｅｒｔｈｅｐａｐｅｒｅｘｐｌｏｒｅｓ

ｔｈｅｂａｓｉｃｔｈｅｏｒｙ

ｏｆｅｆｆｅｃｔｉｖｅ

ｐｌａｎｎｉｎｇ．Ｆｉｒｓｔ，ｔｈｅｐａｐｅｒ

ｄｉｓｃｕｓｓｅｓｔｈｅｃｏｎｎｏｔａｔｉｏｎ，ｏｂｊｅｃｔｉｖｅｓ

ｓｐｅｃｉｆｉｃ

ｃｏｎｔｅｎｔｏｆ

ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｔａｘ

ｕｎｄｅｒＣｈｉｎａ’ｓｔａｘｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ．Ｔｈｅｎｔｈｅ

ｓｔｕｄｉｅｓｔｈｅ

ｍａｃｒｏｅｃｏｎｏｍｉｃｅ疏ｃｔｓａｎｄｍｉｃｒｏ－ｅｃｏｎｏｍｉｃｅｆｆｅｃｔｓｏｆｅｆｆｅｃｔｉｖｅｔａｘ

ｐｌａｎｎｉｎｇ．Ｈｎａｌｌｙｔｈｅ

ａｕｔｈｏｒ

ａｎａｌｙｓｅｓ

ｐｌａｎｎｉｎｇｂｙｇａｍｅｔｈｅｏｒｙ．

Ⅱ

Ｉｎｔｈｅｆｏｕｒｔｈ，ｆｉｆｔｈａｎｄｓｉｘｔｈｓｅｃｔｉｏｎ，ｔｈｅ

ｓｅｔｓ

ａｌｌｅｆｆｅｃｔｉｖｅｔａｘ

ｐｌａｎｎｉｎｇａｎａｌｙｔｉｃａｌ

ｆｒａｍｅｗｏｒｋｆｒｏｍ

ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ’Ｓｆｉｎａｎｃｅ，ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ，ｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎａｎｇｌｅ．Ｔｈｅ

ｅｎｇａｇｅｓ

ｉｎ

ａｎａｌｙｓｉｓ

ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌｆｏｒｍｓ，ｃａｐｉｔａｌ

ｓｔｒｕｃｔｕｒｅａｎｄｔｈｅ

ｐａｙｐｌａｎ．

Ｔｈｅｌａｓｔｓｅｃｔｉｏｎｉｓｍａｉｎｌｙａｂｏｕｔ

ｑｕｅｓｔｉｏｎｎａｉｒｅｓｕｒｖｅｙ’Ｓｅｍｐｉｒｉｃａｌａｎａｌｙｓｉｓ．Ｉｔ

ｐｒｏｖｉｄｅｄ

ｆｕｒｔｈｅｒｅｖｉｄｅｎｃｅｆｏｒｔｈｅｅｆｆｅｃｔｉｖｅｔａｘ

Ｐｌａｎｎｉｎｇ

ｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌ

ｓｔｕｄｙ．

Ｋｅｙ

ｗｏｒｄｓ：

ｐｌａｎｎｉｎｇ；

ｓｔａｋｅｈｏｌｄｅｒｓ；

ｓｔｒａｔｅｇｙ；

ｈｉｄｄｅｎｔａｘｅｓ；

ｎｏｎｔａｘｃｏｓｔｓ；

ｍ

独创性声明

本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得

的研究成果。

据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不

包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得天津财经大学或

其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。

与我一同工作的同志对本研究

所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。

学位论文作者签名：

番万噜签字日期：

∥７年多月＾日

学位论文版权使用授权书

本学位论文作者完全了解天津财经大学有关保留、使用学位论文