财经法规与职业道德第三章题目复习PPT课件下载推荐.ppt

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生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（1）生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。

（2）收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。

（3）消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。

我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

6,【例题单选题】我国现行的增值税属于（）。

A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税,【答案】A【解析】我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

7,【例题单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）。

A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确,【答案】A【解析】消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。

8,

（二）增值税纳税人,【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

9,【例题单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。

A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人,【答案】A【解析】本题考核增值税一般纳税人认定标准。

10,【例题多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。

A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业,11,【答案】ACD,（三）增值税税率比例税率,1.基本税率：

17%适用范围：

销售除列举的执行13%低税率的商品和销售个别旧货以外的货物及全部的加工修理修配劳务2.低税率：

13%

（1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐、农产品；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；

【理解】设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

【记忆提示】低税率四大类：

基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

【注意】低税率中的农产品是指一般纳税人销售或进口农产品。

12,3.零税率：

纳税人出口货物，税率为零；

但是，国务院另有规定的除外。

4.征收率小规模纳税人3%特点:

执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。

13,【例题判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。

（）,14,【答案】【解析】增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率13%的。

【例题多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（）。

A.农机配件B.自来水C.饲料D.煤炭,【答案】BC【解析】选项A，针对农机是适用低税率的；

选项D，居民用煤炭制品适用低税率。

（四）增值税应纳税额,当期应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额1）销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。

但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。

如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。

15,

（2）含税销售额的换算：

不含税销售额=含税销售额（1+17%）或（1+13%）

【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额：

含税销售额；

零售；

价外费用；

普通发票。

16,【例题单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。

则其增值税销项税额为（）元。

A.3400B.3978C.2600D.3042,17,【答案】A【解析】不含税销售额=23400（1+17%）=20000（元）增值税销项税额=2000017%=3400（元）。

【例题单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税，发生运输费用2500元（其中运费1900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；

向农业生产者购入免税产品30000元；

购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。

本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（）元A.80960B.89040C.80995D.114960,18,【答案】A【解析】本月增值税进项税额=34000+（2500-450-50）7%+3000013%+51000=89040（元）本月增值税销项税额10000017%=170000（元）本月应缴纳的增值税税额=170000-89040=80960（元）。

19,3.小规模纳税人应纳税额计算,执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3%应纳税额=销售额征收率（3%）销售额=含税销售额/（1+征收率）,20,21,【例题单选题】根据我国增值税暂行条例的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元。

A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2,【答案】C【解析】由题目知，该商店为小规模纳税人，所以应纳增值税=60/（1+3%）*3%=1.75万元。

P139,第三章第二节主要税种消费税,

（一）消费税的概念与计税方法1.消费税的概念消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。

特定环节：

生产、委托加工、进口【注意】特定环节征税的例外包括卷烟的批发环节和金银首饰的零售环节2.消费税的计税方法从价定率、从量定额、复合计征,22,

（二）消费税纳税人,消费税的纳税人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

【注意1】出口不交，受托加工不交。

【注意2】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

23,24,【例题单选题】下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（）。

A.生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的单位和个人C.委托加工应税消费品的单位和个人D.加工应税消费品的单位和个人,25,【答案】D【解析】加工应税消费品的单位和个人属于受托方，不属于消费税纳税人。

（三）消费税税目与税率,1.消费税税目（14个）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

2.消费税税率税率形式：

比例税率、定额税率

（1）比例税率

（2）定额税率：

黄酒、啤酒、成品油【注意】卷烟、白酒执行复合计征,26,【例题多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。

A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人,27,【答案】BC【解析】乙提供的是加工修理修配劳务，是增值税的纳税人。

甲委托加工应税消费品，属于消费税纳税义务人。

【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（）。

A.烟丝B.卷烟C.白酒D.药酒,28,【答案】BC【解析】现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。

【例题多选题】目前，下列不应当征收消费税的有（）。

A.酒精B.实木地板C.木质筷子D.音像制品,【答案】CD【解析】消费税税目包括：

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

（四）消费税应纳税额,1.从价定率应纳税额=销售额税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。

29,【例题单选题】中财橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明的价款为93.6万元；

销售子午线轮胎销售额150万元。

以成本价为120万元的轮胎调拨给统一核算的门市部，门市部当月取得零售收入157.95万元。

（已知轮胎适用的消费税税率为3%）则该企业本月应纳消费税税额为（）万元。

A.2.4B.4.05C.6.45D.10.95,30,31,【答案】C【解析】

（1）销售给汽车修理厂汽车轮胎应纳消费税税额93.6（117%）3%2.4（万元）

（2）销售子午线轮胎免征消费税。

（免税规定）（3）门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税税额157.95（117%）3%4.05（万元）当月应纳消费税税额2.44.056.45（万元）,2.从量定额应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额销售数量：

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；

（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；

（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

32,【例题单选题】某石油化工厂2012年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。

则该厂当月应纳消费税税额为（）元。

（已知汽油1吨=1388升，柴油1吨=1176升；

无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升；

柴油的定额税率0.8元/升）A.34700B.21638.4C.56338.4D.68830.4,33,【答案】C【解析】

（1）销售无铅汽油应纳消费税税额2513881.034700（元）

（2）销售柴油应纳消费税税额（185）11760.821638.4（元）（3）含铅汽油进行提炼生产高品质汽油属于连续生产，不需缴纳消费税。

（4）该厂当月应纳消费税税额3470021638.456338.4（元）。

3.复合计征卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。

应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率,34,【例题单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。

2013年1月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。

该企业1月应缴纳的消费税税额为（）元。

（已知卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；

比例税率为56%）A.53016B.44800C.600D.45400,35,【答案】D【解析】应纳消费税税额93600（117%）56%10002000.0034480060045400（元）。

36,THEEND,