财政总会计PPT资料.ppt

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转账结算；

在存款余额内支付，不得透支；

管理原则：

2022/10/20,5,

（一）国库存款,各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。

增加时：

借：

国库存款贷：

相关科目,减少时作相反分录,可分一般预算和基金预算存款进行明细核算,2022/10/20,6,各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括：

财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。

（二）其他财政存款,增加时：

其他财政存款贷：

相关科目,减少时作相反分录,可按交存地点和资金性质分设明细账,2022/10/20,7,二、有价证券,各级政府用结余资金购入的中央财政以信用方式发行的国家公债。

只能用各项财政结余资金购入；

购买国债的资金不能列为支出；

利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理；

取得时按实际支付的价款记账，视同货币资金。

（一）管理原则,

（二）会计核算,2022/10/20,8,购入时：

有价证券（全部支出）贷：

国库存款（其他财政存款）,持有期间收到利息时：

国库存款等贷：

暂存款,办理缴库手续，根据国库报来的预算收入日报表：

暂存款贷：

一般预算收入（或基金预算收入等）,2022/10/20,9,中途转让或到期兑付时：

有价证券（账面价值）,利息或价差同上,可按有价证券种类和资金性质设置明细账。

2022/10/20,10,三、在途款,在决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要过渡处理的资金数。

决算清理期内收到属于上年度收入时：

（即：

收入需纳入上年决算，款项在新年度入库）,借：

在途款贷：

一般预算收入、补助收入、上解收入等,旧账上：

借：

在途款,新账上：

从上年的角度考虑，属于“在途款”。

2022/10/20,11,四、暂付及应收款项,属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。

暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。

2022/10/20,12,

（一）暂付款,各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项、代管款项以及收到的不明性质款项。

借出时：

暂付款贷：

国库存款、其他财政存款,2022/10/20,13,收回或转列支出时：

国库存款、其他财政存款、一般（基金）预算支出等贷：

暂存款,暂付款应及时清理结算。

年终，原则上应无余额。

2022/10/20,14,

（二）与下级往来,与下级财政的往来待结算款项。

借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时：

国库存款、补助支出等贷：

与下级往来,借给（或下划）下级财政款时：

与下级往来贷：

国库存款等,体制结算中应由下级财政上交的收入数：

上解收入,2022/10/20,15,与下级往来应及时清理结算。

应转作补助支出的部分，应在当年结清；

其他年终未能结清的余额，结转下年。

发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。

2022/10/20,16,五、预拨款项,是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。

各项预拨款应按实际预拨数额记账。

是用预算资金预拨给用款单位的款项。

凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。

预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。

对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。

（一）预拨经费,2022/10/20,17,预拨经费时：

预拨经费贷：

国库存款等,转列支出或收到用款单位交回数时：

一般预算支出、国库存款等贷：

预拨经费,2022/10/20,18,是拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。

基建拨款应按拨付建设单位数转列支出账。

（二）基建拨款,基本建设财务管理部门,建设单位,财政基本建设资金,拨付基本建设财务管理部门基本建设款时：

基建拨款贷：

国库存款,2022/10/20,19,直接拨给建设单位的基本建设资金借：

一般预算支出贷：

国库存款,收到基建财务管理部门报来拨付建设单位数及缴回财政数时：

基建拨款,2022/10/20,20,第三节财政总预算会计负债,一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。

内容（会计科目）：

暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金,各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。

各种债务应及时结算，属于应付暂收款及不明性质的款项应及时清理转账。

2022/10/20,21,在预算执行期间，上下级财政或财政与预算单位及其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。

一、应付及暂收款,2022/10/20,22,

（一）暂存款,财政与预算单位或其他部门之间临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。

收到暂存款时：

国库存款、其他财政存款贷：

暂存款,冲转退还或转作收入时：

国库存款、其他财政存款或有关收入,2022/10/20,23,

（二）与上级往来,与上级财政的往来待结算款项,从上级财政借入或体制结算中发生应上交上级财政款项时：

国库存款、上解支出贷：

与上级往来,归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时：

与上级往来贷：

国库存款、补助收入,2022/10/20,24,中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。

二、借入款,“借入款”科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。

2022/10/20,25,发行债券或举借债务收到款项时：

借入款,到期偿还本金及利息时：

借入款（本金）一般预算支出（利息）贷：

国库存款,2022/10/20,26,根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。

财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。

第四节财政总预算会计一般预算收支,财政总会计收入科目：

一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入资金、财政周转金收入,2022/10/20,27,财政总会计核算的收入内容：

一般预算收入基金预算收入专用基金收入资金调拨收入财政周转金收入,预算收入（政府通过预算集中的国民收入）,预算资金转化或再分配而形成。

2022/10/20,28,财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。

一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出,财政总会计支出科目：

分类,按支出功能分为类、款、项三级按支出经济分为类、款两级,2022/10/20,29,

（二）一般预算收入的征收管理,征收机关,财政机关：

负责征收和筹集国有资产经营收益、行政性收费、其他收入及对计划内亏损补贴。

一、一般预算收入,一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配，纳入预算管理的资金。

（一）一般预算收入的内容,海关：

负责征收关税以及国家指定的其他收入。

税务机关：

负责征收各项工商税收、企业所得税和由税务部门征收发其他收入等。

2022/10/20,30,出纳机关：

国库（国家金库的简称），由中国人民银行经理。

其机构按照国家统一领导、分级管理财政体制设立，原则上一级财政设立一级国库。

现有总库、分库、中心支库和支库。

支库下设经收处，由专业银行的基层机构代理。

2022/10/20,31,（三）一般预算收入的入库管理,缴库方式：

缴库方法：

按实际缴库。

按计划缴库。

缴库结算方法：

转账结算现金交纳（个别情况）,2022/10/20,32,按“分税制”体制，中央与地方政府一般预算收入的划分中央固定收入地方固定收入共享收入,地方各级政府之间的划分在中央与地方财政划分范围内，由地方预算管理体制逐级规定。

（四）一般预算收入的划分和报解,划分：

指按预算管理体制规定将预算收入在中央与地方以及地方各级财政之间的划分。

2022/10/20,33,报解：

指基层国库要向各级财政机关报告收入执行情况，并将属于各级财政的收入解缴到中心支库、分库和总库。

基层国库每日终了编制“预算收入日报表”,（五）一般预算收入的审核,国库编制的各种日报表及其所附的缴款书，是总会计进行一般预算收入核算的主要原始凭证。

总会计应着重审核：

预算级次共享比例预算科目,2022/10/20,34,（七）一般预算收入的退库管理,退库的范围（由制度规定）：

工作苏忽，发生技术性差错需要退库的；

改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；

弥补企业计划亏损或对企业政策性亏损补贴退库；

按计划缴库，超过应缴数额需要退库的；

财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。

2022/10/20,35,退库的要求：

退库由国库办理；

按预算级次退库；

财政部门自己退库要经上级批准；

原则上退库只办理转账，不退现金。

退库的手续和方法：

退库申请人向财政机关、征收机关填具“退库申请书”；

财政部门和征收机关审核后，签发“收入退还书”；

申请人持“收入退还书”到指定国库办理退库。

2022/10/20,36,（八）一般预算收入的列报基础,一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。

未建乡（镇）国库的乡（镇）财政以收到县级财政返回数额为准。

基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账。

整理期结束后，收到上年度收入一律记入新年度账。

2022/10/20,37,（九）一般预算收入的核算,1.设有同级国库的各级财政总会计：

根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：

一般预算收入,注：

一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库，则以红字登记。

2022/10/20,38,2.未设国库的乡（镇）总预算会计：

根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收到县财政返回收入时：

一般预算收入,3.年终转账时：

一般预算收入贷：

预算结余,2022/10/20,39,二、一般预算支出,国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。

（一）一般预算支出列报口径,基本建设支出按