保荐代理人投资银行业务真题1有答案Word文档格式.docx

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（1-0.1-0.1）=320万元，成本为400×

0.8=320万元。

不需计提存货跌价准备。

故1000件存货期末需计提100万存货跌价准备。

2.某投资者有资金10万元，准备投资于3年期的金融工具，若投资年利率为8%，若用单利计算，则其投资的未来值为______万元；

若用复利计算，则其投资的未来值为______万元。

A.12.4；

12.6

B.11.4；

13.2

C.14.1；

15.2

D.16.5；

17.8

[解答]按单利方法计算：

投资的未来值FV=PV×

（1+r×

n）=10×

（1+8%×

3）=12.4（万元）；

按复利方法计算：

（1+r）n=10×

（1+8%）3=12.6（万元）。

3.某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。

按实际利率法确认利息费用。

该债券2017年度确认的利息费用为______万元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

[解答]该债券2016年度确认的利息费用=194.65×

6%=11.68（万元），2017年度确认的利息费用=（194.65+11.68-200×

5%）×

6%=11.78（万元）。

4.将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，体现了______。

A.重要性原则

B.可理解性原则

C.可靠性原则

D.实质重于形式原则

[解答]重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备，这体现了重要性原则。

5.以下属于政府补助的有______。

A.直接减免的所得税

B.先征后返的所得税

C.政府向其投资的企业某项目提供建设补助

D.增值税出口退税

B

[解答]A项，直接减免的所得税为不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助；

C项，政府与企业之间的关系是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助；

D项，增值税出口退税是国际上的通行做法，避免了国际间的重复征税，不属于政府补助。

6.以下关于绿色债券的说法不正确的是______。

A.发行绿色债券的企业不受发债指标限制

B.允许企业使用不超过30%的债券募集资金用于偿还银行贷款和补充营运资金

C.绿色债券非公开发行时认购的机构投资者应不超过200人，单笔认购不少于50万元人民币

D.在资产负债率低于75%的前提下，核定发债规模时可不考察企业其他公司信用类产品的规模

[解答]B项，根据《绿色债券发行指引》规定，支持绿色债券发行主体利用债券资金优化债务结构。

在偿债保障措施完善的情况下，允许企业使用不超过50%的债券募集资金用于偿还银行贷款和补充营运资金。

主体信用评级A且运营情况较好的发行主体，可使用募集资金置换由在建绿色项目产生的高成本债务。

7.证券公司从事证券发行上市保荐业务，承担保荐责任的开始时点为______。

A.通过发行审核会议之日

B.获得证监会核准批复之日

C.向证监会提交保荐文件之日

D.持续督导开始之日

C

[解答]《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第64条规定，自保荐机构向中国证监会提交保荐文件之日起，保荐机构及其保荐代表人承担相应的责任。

8.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是______。

A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划

B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划

C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划

D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

D

[解答]选项AB和C，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付；

选项D，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。

9.甲公司为增值税一般纳税人，于2016年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。

甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元，另收到乙公司补价10万元。

甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。

假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为______万元。

A.50

B.70

C.90

D.107

[解答]换入资产的入账价值=100+17-10=107（万元）。

10.2016年2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。

甲公司取得该项无形资产的入账价值为______万元。

A.1800

B.1890

C.1930

D.1905

[解答]无形资产的入账价值=1800+90=1890（万元）。

（注意）超过正常信用条件延期支付价款（分期付款），实质上具有融资性质的购入无形资产的处理（参照固定资产章节）。

外购的无形资产，应按其取得成本进行初始计量；

如果购入的无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本，现值与应付价款之间的差额作为未确认的融资费用，在付款期间内按照实际利率法确认为利息费用。

11.甲公司2016年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60%的股权，收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。

假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2016年12月31日，甲企业确定该资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。

则以下说法正确的是______。

A.甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元

B.甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元

C.甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元

D.甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元

[解答]

（1）资产组账面价值=商誉+可辨认净资产账面价值=（600+400）+1600=2600万（其中400万系未确认归属于少数股东权益的商誉价值）

（2）资产组减值损失=资产组账面价值-资产组可收回金额=2600-1500=1100万

（3）1100万首先抵减商誉的账面价值1000万，剩余100万在可辨认净资产之间分配；

即商誉减值1000万（对于资产组来说），可辨认净资产减值100万。

其中合并报表中商誉减值为600万元，因此在合并报表中资产减值损失为600+100=700万元。

12.甲公司同一控制下取得乙公司60%股权，乙公司本身也有子公司，乙公司个别报表的所有者权益账面价值3000万、公允价值3200万，合并报表所有者权益合计3300万，公允价值3500万，问长期股权投资初始投资成本为多少______万元。

B.1920

C.1980

D.2100

[解答]确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。

则初始资成本=3300×

60%=1980（万元）。

13.A公司与B公司是无关联的公司，2017年3月1日，A公司通过增发1000万股普通股（每股面值1元），取得B公司的30%股权，对B公司有重大影响，A公司增发该1000万股普通股时每股市价2元，A公司向证券承销机构等支付了40万元的佣金和手续费，当日B公司的30%股权对应的公允价值为1950万元、其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元。

则A取得B的30%的长期股权投资成本为______万元。

A.1930

B.1950

C.2040

D.1970

[解答]本题考查的是发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本的计量，其初始成本确定如下：

（1）成本为权益性证券的公允价值

（2）不包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润（3）不包括为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用（该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除）。

因此本题A取得B的30%的长期股权投资成本为2000-30=1970万元。

14.正远公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，由于大华公司财务困难无法性付账款，经双方协商，大华公司以90万元银行存款和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，正远公司取得投资后作为可供出售金融资产核算，为取得该投资发生相关交易费用5万元，正远公司对该应收账款提取坏账准备50万元，则正远公司债务重组损失和取得的金融资产入账金额分别是______。

A.5万元，445万元

B.55万元，440万元

C.100万元，485万元

D.145万元，440万元

[解答]正远公司债务重组损失=585-90-2.2×

200-50=5（万元）；

取得的金融资产入账金额=2.2×

200+5=445（万元）。

15.以下有关收入的说法正确的有______

A.包括在商品售价内可区分的服务费应当在销售商品时一次确认收入

B.安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日按照完工进度确认收入

C.广告制作的收费，在相关广告出现于公众面前时确认收入

D.建造合同按照完工进度确认收入

[解答]包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。

安装费，安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认安装费收入；

安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。

广告制作的收费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；

宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

建造合同，建造合同的结果能可靠估计的，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用；

不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；

合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

16.2016年12月31日，甲公司控股股东豁免公司所欠债务1000万元，