高等学校会计制度xWord格式文档下载.docx
《高等学校会计制度xWord格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高等学校会计制度xWord格式文档下载.docx（64页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
（五）高等学校在编制年度财务报表时，应当将校内独立核算单位的会计信息纳入学校财务报表反映。
（六）高等学校财务报表应当由学校负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
八、高等学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。
开展会计信息化工作的高等学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
九、本制度自20XX年1月1日起施行。
1998年3月31日财政部印发的《高等学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕105号）同时废止。
序号
科目编号
科目名称
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1011
零余额账户用款额度
4
1101
短期投资
5
1201
财政应返还额度
120101
财政直接支付
120102
财政授权支付
6
1211
应收票据
7
1212
应收账款
8
1213
预付账款
9
1215
其他应收款
10
1301
存货
11
1401
长期投资
12
1501
固定资产
13
1502
累计折旧
14
1511
在建工程
15
1601
无形资产
16
1602
累计摊销
17
1701
待处置资产损溢
二、负债类
18
2001
短期借款
19
2101
应缴税费
20
2102
应缴国库款
21
2103
应缴财政专户款
22
2201
应付职工薪酬
23
2301
应付票据
24
2302
应付账款
25
2303
预收账款
26
2305
其他应付款
27
2401
长期借款
28
2402
长期应付款
29
2501
代管款项
三、净资产类
30
3001
事业基金
31
3101
非流动资产基金
310101
310102
310103
310104
32
3201
专用基金
33
3301
财政补助结转
330101
基本支出结转
330102
项目支出结转
34
3302
财政补助结余
35
3401
非财政补助结转
36
3402
事业结余
37
3403
经营结余
38
3404
非财政补助结余分配
四、收入类
39
4001
财政补助收入
40
4101
教育事业收入
41
4102
科研事业收入
42
4201
上级补助收入
43
4301
附属单位上缴收入
44
4401
经营收入
45
4501
其他收入
五、支出类
46
5001
教育事业支出
47
5002
科研事业支出
48
5003
行政管理支出
49
5004
后勤保障支出
50
5005
离退休支出
51
5101
上缴上级支出
52
5201
对附属单位补助支出
53
5301
经营支出
54
5401
其他支出
1001库存现金
一、本科目核算高等学校的库存现金。
二、高等学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：
（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；
将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）因职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；
出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
（三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；
因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、高等学校应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。
如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；
属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；
属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
现金收入业务较多、单独设有收款部门的高等学校，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；
或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。
五、高等学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
六、本科目期末借方余额，反映高等学校实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算高等学校存入银行或其他金融机构的各种存款。
二、高等学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、银行存款的主要账务处理如下：
（一）将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”、“教育事业收入”、“科研事业收入”、“应缴财政专户款”、“经营收入”等有关科目。
（二）提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
四、高等学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。
期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。
（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。
（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。
（三）期末，根据各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记相关支出科目。
五、高等学校应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，高等学校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映高等学校实际存放在银行或其他金融机构的款项。
1011零余额账户用款额度
一、本科目核算实行国库集中支付的高等学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：
（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记
“财政补助收入”科目。
（二）按规定支用额度时，借记有关科目，贷记本科目。
（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目；
将现金退回学校零余额账户时，借记本科目，贷记“库存现金”科目。
（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；
属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“教育事业支出”、“科研事业支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“离退休支出”、“存货”等有关科目。
（五）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
高等学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。
下年初，高等学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
高等学校收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映高等学校尚未支用的零余额账户用款额度。
本科目年末应无余额。
1101短期投资
一、本科目核算高等学校依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。
二、高等学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定。
三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。
四、短期投资的主要账务处理如下：
（一）短期投资在取
升级会员 