第二讲费用与成本学生新PPT格式课件下载.ppt

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制造费用40000借：

管理费用35000贷：

累计折旧75000,5.结算工资，应付员工工资总额22.5万，甲产品工人工资5万元、乙产品工人工资15万、车间人员工资1万、厂部人员工资1.5。

生产成本-甲产品50000借：

生产成本-乙产品150000借：

制造费用10000借：

管理费用15000贷：

应付职工薪酬225000,6.提现25万预备发工资。

现金250000贷：

银行存款250000,7.发放工资22.5万。

应付职工薪酬225000贷：

现金225000,8.按工资总额的14%计提福利费等（甲7000、乙21000、车间1400、厂部2100）,借：

生产成本-甲产品7000借：

生产成本-乙产品21000借：

制造费用1400借：

管理费用2100贷：

应付职工薪酬31500,9.现金支付车间、厂部的办公费分别为1000、3000,借：

管理费用3000贷：

现金4000,10.厂部耗用办公用品400、车间100。

管理费用400借：

制造费用100贷：

周转材料500,11.转帐支付本月的水电气，甲500、乙1000、车间500、厂部800。

生产成本-甲产品500借：

生产成本-乙产品1000借：

制造费用500借：

管理费用800贷：

银行存款2800,12.本月甲产品发生外部加工费6000，未支付。

生产成本甲产品6000贷：

应付帐款6000,13.本月应承担无形资产摊销12000,借：

管理费用12000贷：

累计摊销12000,14.计提本月应付借款利息58700元（其中8700元计入当期损益，50000元计入在建工程）,借：

财务费用8700借：

在建工程50000贷：

应付利息58700,15.支付上一季度的借款利息23000元。

应付利息23000贷：

银行存款23000,16.李厂长出差预支差旅费5000元。

其他应收款5000贷：

现金5000,17.本月应交房产税500、车船牌照使用税400、印花税90。

18.支付到期的货款12000元。

管理费用990贷：

应交税金-应交房产税500贷：

应交税金-应交车船牌照使用税400贷：

应交税金-应交印花税90,借：

应付账款12000贷：

银行存款12000,19.月末将本月制造费用按工资比例在甲乙产品之间分配,本月的制造费用多少?

分配率:

54000/200000=0.27元甲产品:

500000.27=13500乙产品:

1500000.27=40500,制造费用54000.工人工资总额20万,借：

生产成本-甲产品13500借：

生产成本-乙产品40500贷：

制造费用54000,制造费用,制造费用,借：

库存商品-甲产品97000贷：

生产成本-甲产品97000,20.甲产品完工入库，结转入帐。

乙产品未完工.,生产成本-甲产品,制造费用,生产成本,生产成本-甲产品,生产成本-乙产品,第3节期间费用,管理费用,销售费用,财务费用,1管理费用-企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的费用。

公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险、咨询费待业保险、董事会费、审计费、诉讼费、绿化费、税金、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、开办费、业务招待费.,运输费、装卸费、保险、代销费、广告费、展览费销售机构经费、服务费、租赁费.销售机构的职工工资、福利费等.,2销售费用-为销售产品、提供劳务而发生的费用，以及销售机构的各项经费。

3财务费用-企业筹集资金而发生的费用。

利息支出-利息收入、手续费、汇兑损失-汇兑收益、其他.,利息收入汇兑收益,利息支出汇兑损失手续费其他,780万,39万,管理费用,销售费用,财务费用,100万,300万,500万,五粮液利润表单位：

亿元,ST华源2001.12.31,ST华源2001.12.31,第4节所得税费用,小型企业认定：

工业企业：

应税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万其他企业：

应税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万,第4节所得税费用,应交所得税=应纳税所得额25%,应纳税所得额,应纳税所得额税前会计利润,税前会计利润与纳税所得之间为什么不一致？

永久性差异计算口径不同造成的差异。

暂时性差异资产、负债账面价值与其计税基础不同产生资的差异。

（一）永久性差异在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。

这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。

计算口径不同！

会计准则：

所有利息记人“财务费用”,税法：

有些利息不能记人“财务费用”,利息支出,新税制：

合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除超过同期贷款利率的部分不得扣除,新税制：

不得超过年度会计利润的12%,按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5,广告费+业务宣传费,会计准则：

全部计入营业费用,税法：

超过收入的2%部分不能税前扣除,新税制：

不超过当年收入15%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

美国：

可抵扣亏损15年英国：

无限期中国：

5年,

（二）暂时性差异,资产或负债的账面价值与计税基础不同产生的差异。

例：

一机器原始价值79000，预计净残值4000，使用5年,税法：

计税基础64000,会计：

账面价值54000,2006年：

暂时性差异10000,

（二）暂时性差异,资产或负债的账面价值与计税基础不同产生的差异。

根据其对未来期间应税金额影响不同分为：

资产、负债账面价值与计税基础比较表,税法：

现在暂不交纳会增加未来的所得税,税法：

现在暂不抵扣利润会减少未来的所得税,资产、负债账面价值与计税基础比较表,递延所得税负债=200万25%=50万递延所得税资产=15025%=37.5万,借：

所得税费用512.5万借：

递延所得税资产37.5万贷：

应交税费500万贷：

递延所得税负债50万,税法：

现在交纳会计：

虽交纳，但非本期费用,税法：

暂不纳税会计：

未来纳税，本期费用,若应税所得是2000万，则本期应交所得税=2000万25%=500万,本期所得税费用=500万+50万-37.5万=512.5万,资产、负债账面价值与计税基础比较表,递延所得税资产=15025%=37.5万递延所得税负债=200万25%=50万递延所得税费用=50万-37.5万=12.5万,借：

虽然交，不是本期费用,税法：

暂不交纳会计：

虽然不交，但是本期费用,若应税所得是2000万，则本期应交所得税=2000万25%=500万,本期所得税费用=500万+12.5万,应纳税所得额（应税利润）,会计利润,当期所得税:

当期应纳税所得额适用税率,所得税费用:

当期所得税+递延所得税负债递延所得税资产,例题:

A公司2007年度利润表中利润额为3000万元，该公司适用所得税率25%。

当年发生的有关交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有：

2007年开始折旧的一固定资产，成本为1500万，使用年限为10年，净残值为0，会计按照加速折旧法折旧，税法处理按直线法折旧，产生差异150万。

向关联企业捐赠现金500万。

开发支出1250万，其中750万资本化计入无形资产，税法规定可以按150%加计扣除。

应该可以多扣除1375万。

（750150%+50050%）违反环保规定，被罚款250万。

存货历史成本2075万，通过减值测试，计提了75万的跌价准备。

应纳税所得额：

3000万,+150,+500,-1375,+250,+75,=2600万,当期（应交）所得税：

2600万25%=650万,递延所得税负债=750万25%=187.5万递延所得税资产=225万25%=56.25万,当期（应交）所得税：

2600万25%=650万,当期所得税费用=650万+187.5万-56.25万=781.25万,税法：

现在暂不纳税,税法：

现在暂不抵扣，须纳税,所得税费用:

当期所得税+递延所得税负债递延所得税资产,借：

所得税费用781.25万借：

递延所得税资产56.25万贷：

应交税费650万贷：

递延所得税负债187.5万,贵州茅台利润表单位：

亿元,四川长虹茅台利润表单位：

亿元,