第六章税收征收管理法律制度PPT格式课件下载.ppt

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分权、分税、分管。

“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。

我国税收主要由税务、海关等系统负责征收管理。

从税务系统角度看，中央政府设立国家税务总局（正部级），对于省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。

【例题单选题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（）。

A个体户的增值税B进口环节的消费税C中央企业的房产税D2008年注册的地方企业的企业所得税【答案】C,二、税务管理教材收录了三项基础管理税务登记、账簿凭证管理、纳税申报。

（一）税务登记管理税务登记主要种类和时限见表：

【例题多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。

A从事生产经营的事业单位B企业在境内其他城市设立的分支机构C不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案】AB,【例题不定项选择题】某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。

（2010年）A2009年9月5日B2009年9月10日C2009年9月15日D2009年9月30日【答案】D,【例题判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

（）

【答案】,【例题单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A7日B10日C15日D30日答案：

C,

（二）账簿、凭证管理1.关于对账簿、凭证设置的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

生产经营规模小又无建账能力的，可聘请专业机构或税务机关认可的财会人员代理记账，确有困难的，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置。

2.关于对财务会计制度的管理对财会制度的管理要求两方面：

所谓备案制度即财会制度、办法应自领取税务登记证件之日起15日内，报主管税务机关备案；

电算化软件、程序说明及有关资料应在使用前报送主管税务机关备案；

财会制度、办法与税收规定相抵触的，应按税收规定计缴税款。

账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。

3.关于账簿、凭证的保管账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，根据细则第二十九条，除另有规定者外，应当保存10年。

【例题单选题】税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

A税务登记证件B发票领购簿C营业执照D财务专用章【答案】A,

（二）发票管理发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

税务机关是发票的主管机关。

发票可以分为不同的种类，通常按照行业特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三大类。

【例题判断题】纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。

【答案】,【例题不定项选择题】该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。

（2010年）A税务登记证件B经办人员身份证明C法定代表人身份证明D财务印章或发票专用章印模【答案】ABD,【例题多选题】下列关于发票开具、使用、取得的说法正确的有（）。

A纳税人进行电子商务可以不开具或取得发票B北京某单位销售货物给上海，可将空白发票带到上海填开C禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境D开具发票要加盖发票专用章或财务专用章【答案】CD,（三）纳税申报管理1纳税申报的基本规定纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。

【例题单选题】实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为（）。

A直接申报B间接申报C简易申报D简并征期【答案】C,2.延期申报管理纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。

但应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。

三、税款征收

（一）税款征收方式1查账征收2查定征收3查验征收4定期定额征收,

（二）税款的缴纳方式1纳税人直接向国库经收处缴纳2税务机关自收税款并办理入库手续3代扣代缴4代收代缴5委托代征6其他方式,（三）税款征收措施1由税务机关核定、调整应纳税额

（1）核定应纳税额的情形【例题多选题】下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

A擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的C依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的D有逃避纳税记录的【答案】ABC,

（2）核定应纳税额的方法（3）关联企业纳税调整所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

在利益上具有相关联的其他关系。

纳税人有关联交易扭曲价格（含货物、劳务、财产等等方面）的，税务机关可以调整计税收入额或者所得额：

按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；

按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；

按照成本加合理的费用和利润；

按照其他合理的方法。

调整期限：

纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；

有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

2责令缴纳，加收滞纳金纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

【例题】某咨询企业2010年11月的咨询活动应纳营业税10000元，该企业于12月22日实际缴纳税款，则应加收的滞纳金金额为：

【答案及解析】按照营业税纳税期限和结算交款期限，该企业应于12月15日前缴纳税款，该企业滞纳7天，则应加收滞纳金=100000.57天=35（元）。

3责令提供纳税担保纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

（1）适用纳税担保的情形

（2）纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

【例题判断题】纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。

【答案】,4采取税收保全措施税收保全措施的适用范围只适用于从事生产、经营的纳税人。

不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

（1）税收保全措施的两种主要形式：

书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款。

扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

（2）不适用税收保全措施的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

5税收强制执行措施

（1）税收强制执行措施的适用范围，不仅可以适用于从事生产、经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。

（2）税收强制执行措施的两种主要形式：

书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；

扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【例题判断题】税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。

【答案】,【例题多选题】下列项目中不符合税收强制执行措施规定的有（）。

A税收强制执行措施仅适用从事生产经营的纳税人，不适用于扣缴义务人B冻结纳税人相当于应纳税款的存款，责令缴纳C采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局（分局）局长批准D作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内【答案】ABD,6阻止出境离境清税制度提示：

几项税款征收措施的运用,【真题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。

（2010年）A.罚款B.责令缴纳并加收滞纳金C.阻止出境D.由税务机关核定，调整应纳税额【答案】BCD,（四）关于税款征收的其他法律规定1税收优先权

（1）税收优先于无担保债权；

（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

（3）税收优先于罚款、没收非法所得。

【例题多选题】关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）。

（2010年）A除法律另有规定外，税收优先于无担保债权B纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权C纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权D纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款【答案】ABD,2代位权与撤销权税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权。

3纳税人涉税事项的公告与报告建立欠税公告制度；

大额欠税处分财产报告制度。

欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

纳税人有合并、分立情形的。

应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；

纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

【例题单选题】根据税收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。

A3万元以上B5万元以上C10万元以上D20万元以上【答案】B,4税款的退还和追征制度,【真题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。

（2010年）A1年B3年C7年D10年【答案】B,【例题单选题