第三编事业单位净资产PPT文档格式.ppt

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例24-1某事业单位年终未分配结余为22000元，结转“事业基金”账户。

借：

结余分配22000贷：

事业基金一般基金22000,2.已完项目拨入专款结余形成的事业基金对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”账户核算，借记“拨入专款”账户，贷记“事业基金一般基金”账户。

例24-2某事业单位某专项工程完工后，按规定将专款结余8500元留归本单位使用。

拨入专款8500贷：

事业基金一般基金8500,3.对外投资中形成的事业基金例24-3某事业单位购买国库券50000元。

对外投资债券投资50000贷：

银行存款50000同时：

事业基金一般基金50000贷：

事业基金投资基金50000,二、专用基金,

（一）专用基金的内容专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金。

事业单位提取或设置的专用基金主要有：

修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。

遵循“先提后用、专设账户、专款专用”的管理原则。

（注意：

不同于专项资金！

）,

（二）专用基金的核算,专用基金（净资产类）专业基金的使用按规定收入、提取或冲减数或设置的基金专用基金结存数该账户应按专用基金的种类设置明细账户，进行明细分类核算。

1.修购基金的提取与核算,

（1）修购基金的来源：

按事业收入和经营收入的一定比例提取固定资产变价收入转入“专用基金修购基金”

（2）修购基金的提取：

提取额=事业收入提取率+经营收入提取率（3）支出范围：

仅限于固定资产的维修和购置，不得用于其他方面的开支。

事业单位在提取修购基金时，借记“事业支出修缮费、设备购置费”或“经营支出修缮费、设备购置费”账户，贷记“专用基金修购基金”账户。

例24-4某事业单位年度事业收入2000000元，经营收入为800000元，提取修购基金比例分别为5%和6%。

要求编制会计分录：

修购基金提取额为148000元（200万5%+80万6%）。

事业支出修缮费50000（50%）设备购置费50000（50%）经营支出修缮费24000设备购置费24000贷：

专用基金修购基金148000,例24-5某事业单位报废一台机器设备，取得清理收入2200元存入银行，用现金支付清理费用600元。

该设备账面价值为36400元。

取得清理收入2200元：

银行存款2200贷：

专用基金修购基金2200支付清理费用600元：

专用基金修购基金600贷：

现金600最后，注销该项固定资产原值：

固定基金36400贷：

固定资产36400,2.职工福利基金的提取与核算用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

（1）来源渠道：

按规定标准、实有人数等提取国家工作人员福利费；

按规定从结余中提取

（2）提取和核算平时提取福利费借：

事业支出/经营支出职工福利费贷：

专用基金职工福利基金结余分配：

结余分配贷：

专用基金职工福利基金,（3）核算举例,例24-6假定某事业单位年终“事业结余”140000元，“经营结余”150000元，按33%税率交纳所得税，按税后30%的比例提取职工福利基金。

应交所得税=15000033%=49500（元）应提职工福利基金=140000+（15000049500）30%=72150（元）借：

结余分配提取职工福利基金72150贷：

专用基金职工福利基金72150,3.医疗基金的提取与核算

（1）概念：

指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准，从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

（2）提取：

分别按从事专业业务及其辅助活动的人员和从事生产经营活动的人员的不同，分别列入事业支出和经营支出的社会保障费中。

其计算公式为：

医疗基金提取额=职工人数提取标准（预算定额）,（3）核算举例,例24-7某事业单位有从事专业业务活动及其辅助活动的人员120人和从事生产经营活动的人员30人，按财政部门确定的公费医疗费人均年度预算定额标准550元提取医疗基金。

根据相关凭证，编制会计分录：

事业支出中应提医疗基金=550120=66000（元）经营支出中应提医疗基金=55030=16500（元）借：

事业支出社会保障费66000经营支出社会保障费16500贷：

专用基金医疗基金82500,4.住房基金的提取和核算

（1）管理和缴纳根据国务院关于深化城镇住房制度改革的决定的规定：

所有行政和企事业单位及其职工均应按照“个人存储、单位资助、统一管理、专项使用”的原则缴纳住房公积金，建立住房公积金制度。

举例：

个人缴纳（48120638.8）*5%36.2元,例24-8某事业单位当月依职工工资总额600000元的5%计算提取住房基金30000元。

事业支出（经营支出）社会保障费30000贷：

专用基金住房基金30000例24-9某事业单职工购房，支取住房公积金20000元，以银行存款支付。

专用基金住房基金20000贷：

银行存款20000,

（2）核算举例,三、固定基金,1、概念和内容固定基金是指事业单位固定资产所占用的基金。

形成方式：

新建、调入、自制、融资租入、接受捐赠、接受其他单位投资、盘盈等。

2、固定基金增加的核算,例24-10某事业单位以事业经费购入设备款150000元，以银行存款支付。

事业支出设备购置费150000贷：

银行存款150000同时：

固定资产150000贷：

固定基金150000,3、固定基金减少的核算,减少方式：

有偿调出或变卖、毁损或报废、盘亏、对外投资转出等。

例24-11某事业单位报废一批办公用电脑，其账面价值为30000元。

清理时以现金支付清理费用500元，变卖残料取得收入1100元存入银行。

固定基金30000贷：

固定资产30000借：

专用基金修购基金500贷：

现金500借：

银行存款1100贷：

专用基金修购基金1100,四、结余及其分配,结余，是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，包括“事业结余”和“经营结余”。

（一）事业结余,1、概念和内容事业结余是指事业单位在一定期间（通常为一年）除经营收支外的各项收支相抵后的余额。

（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外结余）各项收入包括：

财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款及其他收入；

各项支出包括：

事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、销售税金（不包括进行成本核算的销售税金）、拨出经费及结转自筹基建等。

2、核算（一般年末结帐）

（1）结转收入：

财政补助收入/上级补助收入/附属单位缴款/事业收入/其他收入贷:

事业结余

（2）结转支出：

借:

事业结余贷:

拨出经费/事业支出/上缴上级支出/销售税金（非经营业务负担部分）/对附属单位补助（3）转入“结余分配”：

结余分配（如为事业超支，则作相反会计分录）,

（二）经营结余,指各项经营收入与经营支出相抵后的余额。

收入:

经营收入支出：

经营支出、销售税金（经营业务负担部分）结转后，“经营结余”账户如为贷方余额，全数转入“结余分配”账户，借记“经营结余”，贷记“结余分配”，结转后本账户无余额；

如为借方余额（亏损），则不结转，等待以后年度用盈余弥补亏损。

（三）结余分配,1.结余分配的内容计算应交所得税。

提取职工福利基金2、结余分配的两项扣除预算外资金结余应缴入财政专户；

专项资金结存不参与结余分配。

3、结余分配的核算年终，将当年事业结余、经营结余转入“结余分配”帐户；

计算应所得税，借记“结余分配应交所得税”账户，贷记“应交税金”账户。

提取职工福利基金，借记“结余分配提取专用基金”账户，贷记“专用基金职工福利基金”账户。

分配后将当年未分配结余，全数转入“事业基金一般基金”账户，借记“结余分配”账户，贷记“事业基金一般基金”账户。

本章小结:

本章全面阐述了事业单位净资产的含义、内容和核算方法。

事业单位净资产是指资产减去负债的差额。

包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等内容。

事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。

固定基金是指事业单位占有或使用的各项固定资产所占用的基金。

专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金。

事业单位通过“事业基金”“固定基金”“专用基金”“事业结余”“经营结余”“结余分配”等账户核算各净资产项目的增减变动及结余情况。

本章课后练习:

P308复习题和练习题一、二、三、四,本章课堂作业:

1、某设计院属于事业单位，12月发生下列经济业务，请据以做出会计分录。

（1）代收政府性基金收入5000元，款项存入银行。

（2）收到预算外资金90000元，款项存入银行，其中40%上缴财政专户，其余留归本单位。

（3）购入办公用品280元，以现金支付。

（4）购入一新轿车，支付购车款190000元，另外支付车辆购置附加费18000元，请做出相关分录。

（5）月末盘存现金发现短缺50元，原因待查。

2、某科研单位，12月31日部分账户余额如下表：

科目名称借方余额科目名称贷方余额事业支出118，000财政补助收入18，000拨出经费80，000上级补助收入40，000对附属单位补助80，000附属单位缴款100，000经营支出560，000其他收入60，000销售税金（经营业务）40，000经营收入800，000事业收入920，000要求：

1、根据上述资料，按规定编制年终转账的会计分录2、计算事业结余和经营结余3、将事业结余和经营结余转入结余分配4、经营结余应按33%的税率计算应交所得税，税后按40%的比例提取职工福利基金5、事业结余按40%的比例计提职工福利基金6、将“结余分配”账户的余额予以结转,