会计基础教案第七章会计账簿优质PPT.ppt

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,3.备查账簿备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。

（1）备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。

（判断）

（2）备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。

（不根据会计凭证登记，而是根据表外科目）,

（二）会计账簿按账页格式分类1.两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。

普通日记账（分录簿）,2.三栏式账簿（判断）三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。

3.多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。

4.数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。

5.横线登记式账簿横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。

（三）会计账簿按外形特征分类1.订本账订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。

优点：

能避免账页散失和防止抽换账页。

缺点：

不便于记账人员分工记账。

订本式账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

（多选）2.活页账活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。

记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于同时分工记账；

账页容易散失或故意抽换账页。

各种明细分类账一般采用活页账形式。

（判断）,3.卡片账卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。

在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。

（判断）,第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用1.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。

（判断）2.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

（判断）使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。

二、会计账簿的登记要求根据凭证登账,1.准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

2.注明记账符号（判断）账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或划对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。

3.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。

（不是三分之一）（判断）,4.正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

（判断）5.特殊记账使用红墨水（判断、多选）

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（1）红字冲账,6.顺序连续登记（会计基础工作规范与会计法不同）记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。

如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

（判断）,7.结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；

没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

（判断）,8.过次承前每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。

（判断）9.不得涂改、刮擦、挖补,特殊记账使用红墨水：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法

（一）库存现金日记账的格式和登记方法1.格式（三栏式、多栏式）,“对方科目”，记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。

多栏式库存现金日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。

2.登记方法记账人员：

出纳人员，不是会计人员（判断）记账依据：

根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，没有转账凭证（多选）记账方法：

按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。

每日结出余额（判断）,12月1日收回员工出差借款借：

库存现金500贷：

其他应收款500（现金收款凭证1号）12月1日现金付招待费100元借：

管理费用100贷：

库存现金100（现金付款凭证1号）12月1日从银行取现金1000元借：

库存现金1000贷：

银行存款1000（银行存款付款凭证1号）,

（二）银行存款日记账的格式和登记方法1.格式（三栏式、多栏式）银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。

2.设置、登记方法

（1）银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

（2）由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

（判断）根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。

（多选,12月1日收回货款存银行借：

银行存款5000贷：

应收账款5000（银行收款凭证1号）12月1日银行存款支付办公费3000元借：

管理费用3000贷：

银行存款3000（银行付款凭证2号）12月1日将现金存银行1000元借：

银行存款1000贷：

库存现金1000（现金付款凭证2号）为了保证库存现金日记账和银行存款日记账的安全和完整，无论采用三栏式还是多栏式库存现金日记账和银行存款日记账，都必须使用订本账。

（判断,二、总分类账的格式和登记方法1.格式：

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

2.登记方法（判断）总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。

三、明细分类账的格式和登记方法

（一）格式1.三栏式明细分类账三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。

适用：

只进行金额核算，不需要进行数量核算的债权债务科目。

如“应收账款”、“应付账款”账户。

（判断）,2.多栏式明细分类账,多栏式账页是将属于同一个总账账户的各个明细账户合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。

收入、成本、费用类账户的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“主营业务收入”、“利润分配”等。

（多选）,3.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。

既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等存货明细账户。

（多选）,4.横线登记式明细分类账横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。

这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。

（多选）,

（二）登记方法明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。

1.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；

2.材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

四、总分类账户和明细分类账户的平行登记

（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；

明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。

总分类账簿只进行金额核算，提供价值指标，不提供实物指标。

（判断）有些明细账簿既提供价值指标又提供实物指标。

（二）平行登记的要点（多选）平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。

（依据相同）,1.方向相同将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。

即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；

总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。

2.期间一致（不是时间相同）对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。

3.金额相等对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。

（三）总账与其所属明细账之间在数量上的关系总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；

（判断）总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；

总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等；

如果总分类账户与明细分类账户的记录不相一致，说明账户平行登记中出现错误，应查明原因，进行更正。

第四节对账和结账一、对账对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。

对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。

（一）账证核对将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。

（二）账账核对（多选）账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

1.总分类账簿之间的核对全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符。

（1）总分类账户的期