2105会计分录练习题答案文档格式.docx
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上述现金短缺，无法查明原因。
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60
库存现金60
管理费用60
6、华联实业有限公司2007年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元，上述现金溢余，原因不明。
库存现金80
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80
营业外收入——盘盈利得80
7、20×
7年5月18日，某公司用外埠存款采购材料，货物价款46800元，其中应交增值税6800元。
材料采购40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
其他货币资金——外埠存款46800
8、20×
7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23400元，其中应交增值税3400元。
材料采购20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
其他货币资金——银行汇票23400
9、20×
7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。
交易性金融资产——A公司股票（成本）325000
投资收益1200
银行存款326200
10、20×
7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。
股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。
交易性金融资产——B公司股票（成本）252000
应收股利6000
投资收益1000
银行存款259000
11、华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股作为交易性金融资产，A公司20×
7年8月25日宣告20×
7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。
应收股利15000
投资收益15000
12、甲公司每年12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益，2009年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为300000元，期末公允价值为280000元。
公允价值变动损益20000
交易性金融资产——公允价值变动20000
13、20×
7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295000元。
股票出售日，B公司股票账面价值2970008元，其中，成本252000元，已确认公允价值变动收益45000元。
银行存款295000
投资收益2000
交易性金融资产——B公司股票（成本）252000
——B公司股票（公允价值变动）45000
公允价值变动损益45000
投资收益45000
14、20×
5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528000元。
持有至到期投资——乙公司债券（成本）500000
——乙公司债券（利息调整）28000
银行存款528000
15、华联实业股份有限公司于2008年1月1日，将20×
5年1月1日购入的面值500000元作为持有至到期投资核算的乙公司债券，，重分类为可供出售金融资产。
重分类日，乙公司债券公允价值为520000元，账面摊余成本为512035，其中，成本为500000元，利息调整为12035元，
可供出售金融资产——乙公司债券（成本）520000
贷：
持有至到期投资——乙公司债券（成本）500000
——乙公司债券（利息调整）12035
资本公积——其他资本公积7965
16、20×
5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2500元。
可供出售金融资产——A公司股票（成本）594500
应收股利16000
银行存款610500
17、甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009年12月31日每股市价为6.2元，股票账面余额为40000元。
做出年末公允价值变动的会计处理。
可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）9600
资本公积—其他资本公积9600
18、2009年2月20日，华联实业股份有限公司将持有的80000股A公司股票出售，实际价款为408000元，出售日，A公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）136000元，账面余额为416000元，其中，成本594500，公允价值变动贷方178500。
①借：
银行存款 408000
投资收益8000
可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）178500
贷：
可供出售金融资产—A公司股票（成本） 594500
②将资本公积转入投资收益
借：
资本公积——其他资本公积 136000
贷：
投资收益 136000
19、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。
应收账款 10530
主营业务收入 10000×
（1-10%）＝9000
应交税费——应交增值税（销项税额）9000×
17%＝1530
20、2010年9月10日华联公司销售产品货款100000，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%。
假定折扣时不考虑增值税。
2010年9月15日收到货款。
应收账款 117000
主营业务收入 100000
应交税费――应交增值税（销项税额）17000
银行存款 115000
财务费用 2000
应收账款 117000
21、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，09年末应收账款余额10000元，计提比例为应收账款余额的20%，坏账准备有贷方余额1000元。
资产减值损失 2000
贷：
坏账准备 2000
22、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200000元，增值税进项税额为34000元。
已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。
在途物资200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
银行存款234000
23、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。
货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。
原材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
银行存款58500
24、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。
经计算，该批产成品的实际成本为60000元。
库存商品60000
生产成本——基本生产成本60000
25、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为155900元，其中基本生产领用124000，辅助生产领用27000，生产车间一般耗用1600，厂部行政管理部门耗用1100，销售部门领用2200，则会计分录为：
生产成本——基本生产成本124000
生产成本——辅助生产成本27000
制造费用1600
管理费用1100
销售费用2200
原材料155900
26、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价2000元，增值税税额340元，账面价值1800元，价款已收存银行。
银行存款2340
其他业务收入2000
应交税费——应交增值税（销项税额）340
其他业务成本1800
原材料1800
27、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值5000元，正常售价为6000元，增值税率为17%。
若为库存商品
在建工程6020
库存商品5000
应交税费——应交增值税（销项税额）1020
28、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值5000元，增值税率为17%。
在建工程5000
原材料5000
29、3月5日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税进项税额为17000元。
该批原材料的计划成本为105000元。
材料采购100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
银行存款117000
原材料105000
材料成本差异——原材料5000
30、3月22日，公司收到3月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250000元，增值税进项税额为42500元，开出一张商业汇票抵付。
该批原材料的计划成本为243000元。
材料采购250000
应交税费——应交增值税（进项税额）42500
应付票据292500
原材料243000
材料成本差异——原材料7000
31、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价格为5000元。
借：
贷：
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢5000
借：
管理费用5000
32、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为2000元。
经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢2000
原材料2000
借：
管理费用
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