成本管理中的三个重要环节Word文档格式.docx

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相反，不搞预测或预测不认真的工程项目，成本计划难以实施，其结果是工程项目亏损。

进行成本预测，对于编制成本计划、施工生产安排、降低成本、增加赢得，有着重要作用。

（2）可以寻找降低工程项目施工成本的途径，进一步挖掘减低成本潜力。

进行成本预测，能够掌握成本形成的过程和形成的条件，进一步观察、分析、掌握项目的特点和发展方向，分析成本形成与采用先进技术、革新生产工艺合理组织施工生产、提高劳动生产率、降低材料消耗、提高机械设备使用率，节约管理费用等分析，挖掘工程项目各个阶段降低成本的潜力，确保目标成本，从而在施工过程中，对成本实行过程控制。

（3）是工程项目投标决策的依据。

在工程投标之前，依据本企业所从事过的同类工程的成本、市场行情和施工非实体性消耗等资料，对投标工程的成本进

行预测，通过与工程投标造价比较，分析出该工程是否有赢利或利润大小，决定是否投标或以何种技巧水平报价。

2、工程项目成本预测的对象

工程项目成本预测的对象要根据需要进行选择。

成本预测对象按经营管理的不同需要分为以下几类：

（1）按工程内容分为单项工程预测、单位工程预测和投标、承包工程预测。

（2）按工程实物性质分为混凝土工程预测、砌砖工程预测、钢筋工程预测、模板工程预测、块料装饰工程预测等。

实物量预测是项目经理部常用的预测对象。

（3）按成本习性分为固定费用预测和变动费用预测。

（4）按成本项目分为人工费预测、材料费预测和机械使用费预测、现场管理费预测。

3、工程项目成本预测的基本内容

成本预测对象确定后，要按预测对象的成本内容进行预测。

成本预测内容包括：

（1）工程项目总成本预测。

总成本预测，是以选定的对象，根据计划施工产值的预算成本，陈低成本的各种技术经济因素，预测成本降低额，确保目标成本，作为成本设计的依据。

（2）成本项目预测。

成本项目预测是以成本项目为内容，包括人工费、材料费、机械费、其他直接费和现场管理费及分包工程费，逐项进行预测的。

（3）管理费预测。

管理费预测是以现行规定的管理费明细项目为内容，逐项行预测的。

4、工程项目成本预测的方法

工程项目成本预测的方法，一般采用收支平衡点测算法和定额测定法。

（1）收支平衡点测算法，即保本点法。

是根据量本利分析原理，预测工程项目在固定费用成本不变的情况下，实现多少预算成本才能使成本的收支保持平衡，公式如下：

收支平衡点=预算成本（固定费用+变动费用）

①预算成本是指以工程预算为依据按预算价格计价的成本，它包括：

人工费、材料费、机械费、其它直接费、现场管理费、施工管理费。

②固定费用是指在一定正常的业务量范围内相对固定的费用。

即在一定的业务量范围内，不随施工产值变动而变动。

固定费用一般困维持生产经营能力而发生，属于经营能力费用。

在项目上主要包括：

工作人员的工资、办公费、差旅交通费、劳动保护费等。

所谓“固定”是相对的，当业务量变动超过一定的范围，其费用就会随着管理人员增减的变动而变动，再如工程发生客观情况变化或企业的经营方针有所改变，费用发生也会随着变化而增减。

因此提高固定费用的效用是相对降低成本的一条途径。

③变动费用是指在施工方法、工程质量、施工项目和中标费用等不变的条件下，随着施工进度和产值的增减而增减的费用，它主要包括：

变动人工费、变动材料费、变动机械费等。

变动费用是直接影响工程项目成本效果的重要条件。

因此要降低变动费用，应加强定额管理、控制好各项消耗指标。

（2）定额测定法。

项目经理部依据已签订的建设工程施工合同、工程预算及预算定额，结合施工组织设计对工程项目施工成本进行预测，是编制工程项目施工成本计划、确定目标成本，进行工程项目施工成本控制的一种手段。

同时，还能深入分析当前情况和未来发展趋势，了解影响工程项目施工成本升降的有利和不利因素，制定如何克服不利因素和降低成本的具体措施。

5、成本预测的依据

成本预测必须掌握以下资料：

（1）建设工程施工合同及补充协议、招标文件、工程预算；

（2）工程项目经理部与公司签订的承包合同；

（3）施工组织设计；

（4）工程项目的材料消耗、公司的物资供应办法、公司的工资总额管理办法、公司的机械租赁管理办法、周转材料管理办法；

（5）政府造价管理部门发布的造价信息；

（6）概算定额、工程预算定额、施工预算定额；

（7）本公司的历史先进水平和同行业的先进经验及采取的措施等。

6、工程项目施工成本预测中应注意的问题

（1）理论与实际有机结合。

成本预测时要把握市场价格变化趋势，充分考虑价格因素对成本的影响，不能从理论到理论。

（2）物资供应方式对成本的影响。

《建筑法》明确规定，除特殊设备由发包方订货外，一律由具备资质的承包方供货。

但实际上并非如此，仍存在大量的物资由发包方供应的情况，也就是说，物资的采购利润被发包方获取一部分、或基本上趋于零点。

直接影响着项目成本。

（3）工程项目的不完整性对成本的影响。

当前，建筑市场上出现较多的肢解工程发包现象，即所谓的分段发包，把单项工程分解为结构粗装工程、室内精装工程、外墙块料面层工程、门窗幕墙工程、暖通电气工程、空调通风工程、智能化控制等工程进行发包，由此带来的现场经费大临设施费用、周转料具费用、大中小型机具费用、劳动费用等费用会有不同的投入，且收入难以确定。

也影响着成本预测的准确性。

（4）工程结算的持久性及结算效果、资本金回笼的时间、财务费用等也是成本预测中不可忽视的重要环节。

（二）工程项目施工成本计划的管理

工程项目施工成本计划是在工程项目施工成本预测的基础上进行的，是以货币形式预先确定完成工程任务所需的施工耗费总水平和应实现的计划成本降低额与降低率，并按成本管理责任层次、有关成本项目以及工程项目进展的各阶段对成本计划加以分解，制定成本实施方案。

与成本计划相关的成本要领有计划成本、预算成本、施工成本。

计划成本是指项目经理部根据企业的承包办法、企业内部各种消耗水闰及价格、同类工程经验、当期的费用计划及其他有关资料，按规定的成本项目计算的成本。

计划成本反映了在一定时期内计划要达到的成本水平。

将它与计划期实际成本进行比较，可作为项目经理部考核和评价成本节超的依据。

预算成本，是根据施工管理部门和经营部门确认的当期工程预算和有关规定，将其中属于预算成本的直接费和间接费部分，按成本项目编制。

预算成本与实际成本比较，是考核企业成本节超的依据。

施工成本，是在单位工程施工预算的基础上，按照施工预算定额和施工中的人工和材料消耗量，并扣除技术组织措施和降低成本措施在施工过程中可以实现的节约额来进行编制。

它与同一单位工程预算比较，一般应小于工程预算。

“两算对比”后的差额，即工程预算和施工预算比较后的差额，就是企业预期可能实现的成本降低额，即可作为进行成本预测和编制成本计划的参考资料，又可以作为成本控制的依据。

1、工程项目施工成本计划的作有

（1）是编制工程项目生产经营计划的基础。

工程项目施工成本计划是工程项目生产经营计划的基础。

工程项目施工成本计划是工程项目生产经营计划的重

要组成部分。

工程项目施工成本计划与资金计划、材料供应计划、机械设备计划、质量计划、生产计划、施工方案等其他方面的计划有着密切联系，他们之间有着相互制约的关系。

例如编制工程项目资金计划就需要以工程项目施工成本计划为基础。

而编制工程项目施工成本计划也需要工程项目施工方案的资料。

正确的编制工程项目施工成本计划可以起到综合平衡工程项目的生产经营计划的作用。

（2）是对工程项目施工成本进行控制的依据和降低成本的重要措施。

工程项目施工成本计划是工程项目施工成本管理的一个重要环节。

是实现降低工程项目施工成本任务的实施性文件。

编制的成本计划必须包括每一分部分项工程的资源消耗水平，以及每一项技术方案所采取的具体措施所达到节约的实物量和金额。

工程项目管理人员必须依据工程项目成本计划经常与实际生产消耗进行对比分析，发现问题及时采取措施，改进和完善成本管理工作，以保证工程项目成本计划的各项指标得以实现，取得较好的经济效益。

（3）是落实成本责任制的依据。

编制工程项目施工成本计划是工程项目施工预测的继续，如果编制的工程项目施工成本计划达不到公司所定的目标成本要求时，就必须组织工程项目管理人员重新研究寻找降低成本的途径，重新编制，实际上就是进行一次次的成本预测，既是发动全体项目经理部成员掌握挖掘降低成本潜力的过程，也是把成本计划的各项指标进行分解落实到有关成本责任部门的过程，起到了落实成本责任制的作用，对检查评比和奖励惩罚做到有根有据。

（5）是动员、组织项目全体人员参加成本管理的有效措施，通过成本计划、分解降低成本指标，可以调动项目部管理人员和工人参加成本管理的积极性和主动性，达到合理使用人力、物力和财力，不断降低成本提高效益的目的。

2、工程项目施工成本计划的形式

工程项目施工成本计划以工程对象和计划期来分类，主要有以下几种形式：

（1）整个工程项目施工成本计划（开工到竣工）；

（2）年、季、月工程项目施工成本计划；

（3）分部分项工程施工成本计划。

工程项目施工成本计划从编制内容来分类，主要有以下几种形式：

（1）降低人工费成本措施计划；

（2）降低材料费成本措施计划；

（3）降低机械费成本措施计划；

（4）降低其他直接费成本措施计划；

（5）降低间接费成本措施计划；

3、工程项目施工成本计划编制的分工

工程项目施工成本计划编制方法很多，但从实用性角度应采用按实际计算分级编制的方法，即先由各成本责任股室提出分管成本项目的降低成本计划，再由项目经理部汇总编制全优工程项目的施工成本计划。

（1）人工费的计划成本编制，由工程项目经理部的预算部门根据工程预算的工日和工价收入作为用工分析的依据，综合考虑劳务招投标情况和清包合同中约定的各项挂钩指标，以及对其它（零工）的规定等计算出劳务费的计划支付额，为在施工中控制人工成本的支出提供依据。

（2）材料费的计划成本编制，由工程项目经理部的材料部门根据工程预算材料分析的数量及价格为依据，综合考虑物资供应渠道、材料价格趋势、造价信息、材料消耗水平等因素来计算材料费计划降低措施额，为在施工中控制材料成本的支出提供依据。

（3）机械费的计划成本编制，由工程项目经理部的机械管理部门根据工程预算的机械费收入为依据，结合施工方案确定使用和配备最佳机械种类、综合考虑机械设备的完好率和利用率，以及机械台班单价来计算机械费降低措施额，为在施工中控制机械费成本的支出提供依据。

（4）其他直接费的计划成本编制，由工程项目经理部的生产部门和材料部门共同计算其他直接费降低成本措施额。