质量成本核算方法Word下载.doc

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l设计图纸和清单错误造成的材料增补以及相应的辅料、工费损失。

1.3.2制作质量损失

l不合格品检验、试验损失。

l返修、返工、报废的人工、材料损失。

l材料、产品降级使用、让步的损失。

l事故分析咨询费用、检测费用和其他相关费用。

1.3．3安装和运输过程质量损失（扣除安装、运输单位赔付后的差额）

l由于构件发货错误货多发造成的运输损失；

l构件制作质量返工而发生的运输损失

l安装返修增补材料和加工费用

l安装事故分析咨询费用、检测费用和相关费用

l构件现场堆放和保管问题产生的损失

l工地退料的运输费用和减值损失

1.3．4内部工作质量损失

各相关管理部门由于信息沟通不够或不及时造成的各项成本损失，包括不及时签证影响决算造成的损失。

1.4外部损失。

外部损失是业主验收过程中和以后发现质量问题后为弥补这些问题发生的成本。

l售后服务费用，包括现场修理费用、差旅费、修理材料费、人工费等。

l质保金和与质量、交货进度有关的扣罚损失。

l因产品质量问题索赔引起的法律诉讼费用和赔偿费用。

l债务重组损失、收账费用、抵债损失等

2.质量成本的归口管理部门及职责

质量成本主要由公司质量管理部门负责牵头，财务部门和计划办参与质量成本的核算和管理工作，其他制造、工程、设计、采购、售后服务、仓库等为质量成本控制责任部门。

2．1质量管理部门的管理职责

2．1.1根据财务部门提供的质量成本报告组织质量成本的分析会议，提出降低质量损失的措施意见，制定质量改进计划并将其列入质量评审的范围。

2．2.2对质量成本责任部门的提出考核意见。

2.2．3　向财务部门提供相关的质量成本数据

2.2财务部门的管理职责

2.2.1根据会计凭证（加盖“质量成本”章或其他注明方式）和其他部门提供的相关数据核算统计质量成本；

2.2.2按月编制质量成本分析报表。

2.3其他相关部门的管理职责

2.3.1计划办

对工地上返回的工程联系单提出处理意见，并明确处理费用承担部门和经济责任。

3、核算方法

3.1科目设置

科目编号

科目名称

原始凭证和表格

数据来源和计算方法

100

预防成本

1001

质量体系运行成本

发票及会计记账凭证

管理费用-质量体系认证费

1002

工艺评定费用

发票、料单及记账凭证

制造费用-工艺评定费

1003

焊工、探伤等工种培训、取证费

发票、领料单及会计记账凭证

用于焊工培训、试样领用的焊材、钢板以及外部取得的发票等计入其他应付款-职工教育经费

1004

质量管理费用

工资单、发票等

管理费用-质量管理部门的工资及其他费用

1005

未实施工程的设计变更费用

发票等

管理费用-研究开发费用

200

鉴定成本

2001

制作检验费、计量费

发票、记账凭证

制造费用-试验检验费、管理费用-试验检验费

2002

工程施工检验费

工程成本-其他直接费用-检测费

2003

计量器具折旧、摊销费

会计记账凭证

累计折旧-检验、计量部门设备折旧费和低耗品摊销费

300

内部损失

3001

300101

300102

300103

300104

材料损失成本-按照材质损失、制作损失、设计损失、施工损失分别列三级明细

领料单、记账凭证、增补清单、构件（材料）报废单

（1）仓库根据报废单和增补清单发料，料单上直接注明增补材料，成本核算单列明细：

生产成本-质量损失增补材料；

工程成本-工地质量损失增补材料

（2）成本核算不单列明细，根据“增补清单原因分析表”（由清单编制人员按照工程项目编制和提供）分析后按照材料利用率换算损失

3002

直接人工损失成本

工资结算单、增补原因分析表、构件返修单、“直接人工、制造费用、辅助材料损失表”

如增补（返修）产量作为“无效产量”不计算工资则不计算损失，如结算工资按照当月吨产量人工成本和增补（返修）产量和工序计算约当产量，由财务填制“直接人工、制造费用、辅助材料损失表”计算损失或按照实际发放的工资计算。

3003

辅料和制造费用损失

增补原因分析表、构件返修单、“直接人工、制造费用、辅助材料损失表”

根据增补（返修）的产量和工序计算约当产量，按照当月吨产量辅料成本、制造费用，由财务填制“直接人工、制造费用、辅助材料损失表”计算损失

3004

外加工损失

外加工发票和会计记账凭证

发票中注明质量加工或返修工程项目，由财务直接列入工程项目的加工成本，并统计质量成本

3005

外购材料损失

外购发票和会计记账凭证

发票中注明外购材料施工或返修的工程项目，由财务直接列入工程项目的加工成本，并统计质量成本，登记质量损失台账

3006

运输损失

运输发票和会计记账凭证

发票按照“发货错误”、“构件返修”、“增补发货运输”等原因按工程项目直接列入工程成本和工程质量成本，登记质量损失台账

3007

合同和报价损失

报价单、合同、清单、工程成本分析表

根据工程成本分析表确认的应由业主承担部分，由于报价和合同失误导致公司损失的工程量

3008

事故分析咨询、检测费用等

生产成本

其它损失

工程联系单、发票等

除上述原因外的内部工作质量损失

400

外部损失

4001

售后服务费用

领料单、差旅费报销单、发票及会计记账凭证

营业费用-售后服务费

4002

罚金或违约金

法院判决罚款书、行政罚款书、收据、银行支付凭证、会计记账凭证

营业外支出-罚金、违约金支出

4003

质量保证金或履约、质量保函的的赔付

协议书、收据、会计记账凭证等

根据与业主的协议或业主委托银行对保函的划款书冲减已确认销售的工程收入，登记质量成本台账

4004

诉讼费

收据、法院判决书

由于质量问题经法院判决由本公司承担的诉讼费、律师费等

4005

债务重组损失和收账成本

债务重组协议书、记账凭证

由于质量问题造成的应收款项收回损失和支付的收款费用依据现金支付凭证或协议书登记质量成本台账

3.2会计凭证

有关质量成本的原始凭证在报销前必须按照项目分清质量成本并注明，便于纪录时分类核算。

4、统计表格和台账

4.1统计表格格式

4.1.2直接人工、制造费用、辅助材料损失表格式

直接人工、制造费用、辅助材料损失表

年月

公司：

单位：

万元

增补（返修）工程项目名称

增补（返修）产量（吨）

返修工序约当量

计算损失的产量

直接人工损失

制造费用损失

辅助材料

损失

合计

吨产量成本

编制：

4.2质量成本台账

4.2.1质量成本台账由财务部成本核算人员管理和记录，相关质量管理归口部门也应建立备查台账，便于责任追究。

4.2.2质量成本台账采取电子表格纪录方式。

按照工程项目和质量成本科目按月分别记录。

其中：

l从财务凭证中读取的数据在计算机账务系统2016年初始化作为质量成本项目核算内容，月末转入统计台账。

l根据统计报表计算的质量成本数据直接依据统计数据登记台账。

4.2.3台账格式

日期

凭证号

金额

工程项目

质量成本科目编码

年

月

一级科目

二级科目

明细科目

5.质量成本分析报告

5.1质量成本分析报告由财务部负责质量成本核算的人员进行编制，按月报送。

5.2报送范围：

公司总经理、管理者代表、质保部经理、集团财务审计部。

公司总经理在收到质量成本分析报告后，应组织管理者代表和质保部经理对影响质量成本的因素进行分析，对造成质量损失的责任部门进行考核，落实质量责任和措施，降低质量损失。

集团财务审计部在收到质量成本分析报告后，对各公司质量成本和质量损失情况进行对比分析，并将分析数据向集团总裁和各公司通报，促进各公司找出差距，提高质量管理运行水平。

5.3报送时间：

质量成本分析报告作为财务内部报表的一部分，报送的时间与财务报表报送的时间一致。

5.4质量成本分析报告格式

质量成本分析报告

年月

公司：

单位：

编码

质量成本年度目标

本月发生数

累计发生数

各项目占总成本比重%

完成年度目标%

材料损失成本

3009

成本合计

100%

本期销售收入合计

占销售收入的比例

质保部经理：