论影响审计信息真实性的因素及对策文档格式.doc

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摘要

真实性审计是指在进行某项审计时,把审计内容的真实性作为质量标准和目的的审计活动。

财务真实性审计不构成一种审计类型,它只说明进行审计时应达到的质量标准和目的。

企业真实性审计的目的是查明企业资产、负债、损益的真实情况,它是企业资产、负债、损益审计的首要目标。

真实性表达是指将审计的结果真实地反映出来,亦即对外提供的审计信息与审计结果是一致的。

在审计过程中,真实性审计与真实性表达的一致性,是审计职责的基本要求。

若遇到了真实性审计问题,是没有弄清审计的真实情况;

若遇到了真实性表达问题,是没有真实地反映审计情况。

只有同时解决真实性审计和真实性表达问题,才能达到审计目的有效揭露会计信息，提升会计信息的真实性与可靠性及质量，并使得会计信息能够为企业决策及经营者提供服务，是当前新《会计法》的要旨。

当前来看，不少企业财务管理现状令人堪忧，资产负债损益程度较大，信息严重失真等，都严重影响了企业发展，以致企业内部舞弊、腐败行为比比皆是。

因此，提升会计内部审计信息的真实性，能够真实反映、揭露会计信息非常重要。

简单来说，真实性审计就是指审计的内容真实可靠，能够满足审计内容的质量标准的审计活动。

其内容包括对企业资产信息、负债实际状况及损益程度等真实反映；

审计内容的真实性体现是指外界提供的审计信息能够与实际审计的结构相一致。

通常来说，审计信息的真实性及充分体现，是审计职能充分发挥的基本必要前提。

另外，随着会计服务市场的逐渐开放,审计行业竞争的加剧,提高审计效率已经刻不容缓。

关键词：

1、审计信息2、真实性3、内容

4、审计人员品质或道德风险

目录

一、绪言 1

二、审计信息 2

（一）会计信息与审计信息的真实性 2

（二）影响当前企业财务审计信息真实性的几个因素 2

（三）强化审计信息真实性的相应对策 3

（四）影响企业财务真实性的几个方面 4

（五）影响审计信息真实性的因素的对策 4

三、国家审计 6

（一）国家审计项目的选定 6

（二）具体审计目标的完成情况 6

（三）审计人员品质或道德风险 7

（四）审计质量的决定性因素 7

（五）影响经济责任审计质量的因素 8

（六）提高经济责任审计质量的建 9

四、审计真实性 10

（一）加强审计项目质量控制的对策 10

（二）保证会计信息真实性的审计对策 11

（三）论数字化对审计真实性的冲击 12

五、结论 14

致谢 15

参考文献 16

一、绪言

在传统意义上的中小企业内部稽核工作及会计信息审计工作等，往往都以财务收支的合法性经营行为及查补税款为主要工作开展目标，但也因此相应忽视了企业的审计工作的真实性，不看重企业财务资料的真实性审计工作，另外，由于监督职能发挥的不善，惩治力度也不够，在很深程度上，都使得会计信息、资料等的造假现象逐步蔓延。

二、审计信息

常规而言，企业经营发展必然离不开会计主体，而会计主体的工作任务主要是对企业经营业务活动资金支出的一系列核算工作及相关工作流程。

而企业需求会计主体来提供有利会计信息、真实数据、资料等，也是会计主体工作职责所在，而这个阶段，就要求会计主体提供的会计信息，能够真实、客观地评价、反映出企业经营状态，即事实与依据、数据相符。

（一）审计信息的真实性

审计信息，简单来说可以说是对会计工作流程中的会计信息等的再次“过滤”，因此，作为拥有着监督职能、审计职能的审计机关如果出现审计信息严重失真，可想而知，其不仅会影响着企业使用者的绝对利益，也会使自身招来一些没有必要的法律责任，因此，审计机关务必要采取保障审计信息真实性的相应举措，确保信息真实、可靠。

（二）影响当前企业财务审计信息真实性的几个因素

审计信息这一过程只有通过真实、客观的充分反映，才能不断推进审计工作的全面发展，发挥出审计工作应有的职能，提高审计工作的权威，保障所审计内容的真实、可靠，防范审计风险。

由此可见，审计信息的真实性对起来发展来说，至关重要。

另外，保持审计工作的真实性，是依法审计的先决条件，是国家法律赋予它的职责所在。

审计过程一旦丧失、缺乏真实性，那么审计就成为了一潭死水，使审计结果造成严重偏差，加大了审计风险。

因此，抓好真实性审计，务必要处理好会计信息、资料及重要数据等的虚假问题出现。

具体来说，包含以下几点主要因素计核算及其控制机制不健全

当前，不少用人单位的会计人员业务技能及其自身素质等，可以说是参差不齐，或是整体水准偏低，因此，面对核算控制机制及其规范机制等，不能按照正确的主观意识去投入到工作中，责任心不强，并且有的用人单位多半以领导意志为主，缺乏民主。

还有部分单位会计人员未经过专业、专项的技能培训，不能说对财务知识一窍不通，只能说会计知识相对匮乏，在实际工作中需慢慢磨合，所以难以保证这类会计工作人员的工作流程完工质量，甚至有的会计工作人员有章不循、有法不依，核算完全有失规范，会计信息严重失真。

本位主义与利益驱使背了国家会计准则与相应法律规章制度等，捏造虚假会计信息、报表等，为了自身企业能够获得足够的好处及个人利益，损害国家利益及国有资产。

由此可见，像这种为企业捞好处而获得个人利益的行为，也严重影响了企业会计信息的真实性，以及信息审计工作的有序执行，监督职能执行力度不够。

（三）强化审计信息真实性的相应对策

加强审计方法是从外观形式上审查；

是从编制技术上审查；

是进行符合性测试和实质性测试；

是从内容实质上审查：

是从资产负债收益率及经济效益上审查；

是审计组审计披露事项及定性依据并填写审计底稿；

是撰写审计报告；

是同被审单位座谈告知披露事项中违纪违规内容并书面征求意见；

是代拟审计意见书及审计决定；

是送达派出审计机构审理事项内容（重大问题要求被审单位进行听证），并下达审计意见书及审计决定。

加大审计内容，会计报表的种类，格式编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；

会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；

合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范畴，合并报表单位会计报表的内容是否真实，并经过审计；

会计报表是否根据登记完整，核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。

充分发挥审计监督职能，认真执行真实性审计。

当前，随着经济需求、经济逐步变革的完善及其他客观需求的存在，而中小企业正是要满足这些时势要求，才不断改进经营管理模式，加强企业内部财务控制，强化真实性审计，提高会计信息质量，但不得不说，这也使企业认识到了审计工作的重点与实质目的的重要意义，也就是说，企业开展真实性审计，是大势所趋，形势所在。

因此，对于企业而言，要建立完善、健全的监督体系，但要不能偏离常规性的专项审计。

首先，审计机构要把工作开展的重点、重心逐渐向企业靠拢，以最根本目的，即摸清企业资产负债情况为基准展开工作，进而才能从根本抑制虚假会计信息的存在，充分揭露会计信息，也就是说，审计机构可以从银行着手，充分了解企业经营活动的资本资金的流向，顺藤摸瓜，对企业的资金流向才能知根知底，弄清事实。

这样，不仅能打击企业规范违规乱纪行为，还能充分发挥出审计职能监督的客观签证效用。

其次，在原有传统专项审计机制的基础之上，加大审计科研投入力度，研究多种审计技术与机制，利用当前信息产业技术、通信技术等，建立网络体系，同时还要全面强化审计班组的整体业务技能、素质等，并要结合真实性审计的工作计划，充分发挥出监督职能。

最后，推行审计承诺制度，进一步加大对会计资料失真行为的处罚力度。

积极推行审计承诺制，明确审计机关与被审计单位之间的权利、义务、责任。

（四）影响企业财务真实性的几个方面

审计信息是审计成果的客观反映，是推动审计发展、发挥审计作用、增强审计权威和扩大审计影响的重要条件。

做好审计信息工作，确保审计信息的真实，防范和控制审计风险达到审计信息的真实和可靠对企业具有十分重要的作用。

开展真实性审计，是依法审计的前提，是法律赋予审计的职责。

离开其实性审计，其他审计就成了无源之水，无本之木，审计结果的客观公正就难以保证，甚至加大审计风险。

搞好真实性审计，必须解决好会计资料虚假的问题。

影响企业财务真实性有几个方面：

是会计核算控制制度不健全，会计人员素质参差不齐。

有的单位存在着会计核算不衔接。

会计责任心不强，以单位领导的意志.作为核算企业经营成果的尺度，形成“主任成本”、“经理利润”。

还有的单位以不可抗拒的理由安排一些从未接受过专业培训，对财务工作一窍不通的人员担任会计工作，有章不循、有法不依、从而造成会计核算不规范，会计资料失真的现象比较普遍。

是本位主义和利益的驱动。

有的企业为了追求小集团利益和完成上级下达的经济责任指标，违反会计准则和国家有关规定，编造虚假的会计凭证、报表，不惜损害国家利益为本单位捞取好处，最后获取年终兑现奖。

笔者认为个人和局部利益驱动，是影响企业财务真实性的最根本、最直接的内在原因。

是综合部门监督力度不够。

以往各监督部门在检查活动中，局限于以财务收支的合规合法性及查补税款为目标，而忽视企业财务真实性审计。

审计中也存在重查处违规违纪问题，轻企业财务资料真实性审计的现象，加之对这类问题处理处罚力度不够，在一定程度上造成会计资料虚假现象的蔓延。

（五）影响审计信息真实性的因素的对策

加强审计方法，是从外观形式上审查；

是从编制技术上审查：

是从内容实质上审查；

是撰写审计报告：

是送达派出审计机构审理事项内容，重大问题要求被审单位进行听证，并下达审计意见书及审计决定。

加大审计内容，会计报表的种类，格式编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；

合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范畴，合并报表单位会计报表的内容是否真实，并经过审计;

认真开展企业财务真实性审计，充分发挥审计监督作用。

从经济改革和审计发展方向看，开展企业财务真实性审计，是审计内容的重点和目的，是大势所趋。

真实性是基础，合法性是规范化、法制化的表现，认真开展企业的财务真实性审计，是审计履行职能予以间接保障的基本要求，从而为政府经济决策提供正确的审计信息。

审计机关重点开展真实性审计，逐步建立和完善审计监督机制，不偏废常规性、专项审计。

首先，审计机关要及时把审计的重点转移到企业真实性审计上