任期经济责任审计管理办法Word格式.docx

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（四）其他违反国家财经法律法规和集团公司有关规章制度的行为。

第五条主管责任是指主要负责人在其任职期间未能正确履行经济责任应负的不属于直接责任的领导和管理责任。

第六条任期经济责任审计应遵循以下原则：

（一）实行“谁任免（聘任），谁审计，统一管理，分级负责，下审一级”原则，各单位可以根据集团公司审计部的安排，对所属企业领导人进行任期经济责任审计；

（二）以事实为依据，以法律法规和公司规章制度为准绳，客观公正，实事求是。

第七条任期经济责任审计应具备一定的条件。

遇有下列无法正常实施经济责任审计的情况，一般不安排经济责任审计：

（一）主要负责人任职的单位已被撤并，有关当事人已经无法找到的；

（二）主要负责人已定居国外或死亡的；

（三）主要负责人已离开任职岗位二年以上的；

（四）主要负责人已被纪检监察机关或司法机关立案调查的；

（五）主要负责人已被提拔或任用到可能影响经济责任审计公正进行的岗位的；

（六）其他不宜安排经济责任审计的情况。

除本办法第七条规定的情况以外，各单位主要负责人在第八条．

任职届中、任期届满，以及因退休、调离、免职、辞职等各种原因而离开现任工作岗位的，均需对其任期内经济责任进行审计。

未经审计，不得解除其任期内经济责任，调出公司系统外的不得办理离任手续。

企业在进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组时，应当按国家现行规定对主要负责人进行任期经济责任审计。

第九条任期经济责任审计的时间范围应与主要负责人的任期期间一致，一般以近3年的经营情况为重点，但对重要事项和重大问题可根据实际情况延伸至以前年度。

有关指标的对比分析采用整年度数据为基础，同时应当关注主要负责人实际任期的变化情况。

第二章审计内容

第十条主要负责人任期经济责任审计主要包括如下内容：

（一）资产、负债、损益的真实性和合法性情况；

（二）实现任期经营目标的情况；

（三）资产质量情况；

（四）安全目标责任完成情况；

（五）长期发展规划的制定与执行、重大经营决策情况；

（六）内部控制与风险管理情况；

（七）执行国家财经法律法规和集团公司有关规章制度规定的情况；

（八）执行集团公司战略决策、重大经营决策，执行股东会和董事会经营决议情况；

（九）执行廉洁自律规定情况及领导班子团结情况；

（十）履行任期经济责任中的其他行为。

第十一条资产、负债、损益的真实性和合法性情况审计，是对主要负责人任职期间企业会计核算是否符合会计准则的规定，企业编制的会计报表是否全面、真实地反映企业的资产、负债和损益情况，其经济成果是否真实可靠等进行的审计。

其审计主要内容包括：

（一）会计核算是否准确、真实，是否符合会计准则的规定，资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法是否准确，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题；

（二）企业实物资产、款项与会计账簿记录与是否相符，有无存在账外资产、资金“体外循环”、公款私存、私设“小金库”，以及违规对外拆借资金和出借账户等问题；

（三）企业收入确认和计量是否符合会计准则的规定，有无多列、少列或不列收入等问题；

（四）企业成本开支范围和开支标准是否符合国家和集团公司有关规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题，以及企业工资总额来源、发放、结余和企业负责人收入情况；

（五）有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润、造成经营成果不实等问题；

（六）企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题。

第十二条实现任期经营目标情况审计，主要是在全面核实企业各项资产、负债、权益、收入、费用、利润等真实性、合法性，全面．

考核与分析企业预算执行情况、资产的保值增值情况和企业的发展情况的基础上，对主要负责人在任职期间是否完成了集团公司下达的预算指标、资产经营考核指标、企业绩效评价考核指标进行评价。

第十三条企业资产质量情况审计，是对企业负责人任职期间整体资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或国有资产流失等问题，企业国有资本是否安全、完整，以及对企业未来发展能力的影响等进行的审计。

（一）企业资产负债结构的合理性及变化情况，以及对企业未来发展的影响；

（二）企业资产运营效率及变化情况，以及对企业未来发展的影响；

（三）企业有效资产及不良资产的变化情况，以及对企业未来发展的影响；

（四）企业国有资产保值增值结果，及企业在所处行业中水平变化的对比分析。

第十四条安全目标责任完成情况审计，主要是对企业负责人任职期间是否完成集团公司下达的安全生产目标责任制指标进行审计。

第十五条长期发展规划的制定与执行、重大经营决策情况审计，是对主要负责人任职期间是否按照集团公司的发展战略制定和实施了企业的长期发展战略，其做出的有关融资、投资、经济担保、出借资金和大额合同等重大经济决策是否符合国家有关法律法规规定等进行的审计。

（一）是否根据集团公司的发展战略与本企业实际情况制定了本企业的长期发展规划，是否根据环境的变化及时对长期发展规划进行了适当的调整，并在任期期间实施了发展规划并取得了良好效果；

（二）重大投资项目的融资安排、决策程序、管理方式和投资收益的情况，以及是否造成重大损失；

（三）对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济活动的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况；

（四）涉及证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等；

（五）改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。

第十六条内部控制与风险管理情况审计，主要是对企业负责人任职期间所在单位是否建立、健全了内部控制与风险管理体系，内部控制与风险管理体系是否得到有效执行的情况进行检查和评价。

第十七条对执行国家有关法律法规和集团公司规章制度情况审计，主要是对主要负责人执行国家有关法律法规和集团公司有关规章制度规定情况进行的检查，包括核实主要负责人及企业有无违反国家财经法纪和集团公司规章制度的规定，有无偷税漏税，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿等行为，以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。

执行集团公司战略决策、重大经营决定，执行股东会第十八条．

和董事会经营决议情况审计，主要是审查主要负责人在任职期间是否严格贯彻执行了集团公司做出的有关战略布局、战略调整的重大决策和有关管理体制、管理机制改革的重大决定；

是否严格执行了股东会和董事会作出的有关组织结构调整、投资、融资、股利分配等重大决议。

第十九条执行廉洁自律规定情况审计，是对主要负责人在任职期间是否遵守领导干部廉洁自律的有关规定，是否存在违反规定以权谋私、生活腐化和挥霍浪费等行为。

第三章审计程序

第二十条审计准备阶段

（一）根据人事部门提出的任期经济责任审计建议，审计部门编制年度审计计划，安排审计资源，报公司批准后，下达审计任务通知单作出审计工作安排。

（二）在审计准备阶段，审计部门应当做好审前调查工作，了解被审计主要负责人所在单位的基本情况和与被审计主要负责人履行经济责任有关的情况，听取人力资源部、监察部、财务产权部、安全生产部、工程建设部等有关部门的意见，上述部门应当向审计部门通报有关情况。

（三）审计部门依据审计任务通知单编制审计工作方案，包括审计项目名称，审计依据、时间、范围、内容、重点、步骤，审计组成员，经部门领导批准后，下达审计通知书，审计通知书应在进点5日前送达，主送被审计单位，抄送被审计主要负责人。

．

（四）被审计的主要负责人收到审计通知后，按通知要求准备书面述职报告及其他相关材料，并于审计工作开始后送达审计组。

述职报告应具备以下内容：

1.任期内经营目标完成情况；

2.经营成果；

3.资产保值增值情况；

4.执行国家法律法规、公司规章制度情况；

5.执行集团公司战略决策、重大决定情况，执行股东会和董事会决议情况；

6.重大经营决策情况；

7.领导干部廉洁自律规定执行情况；

8.内部控制与风险管理建设与执行情况；

9.工作中存在的主要问题及本人所应承担的经济责任；

10.其他需要说明的重要事项。

（五）被审计单位收到审计通知后，准备主要负责人任期内以下资料：

1.组织机构及部门职能，领导班子成员和部门负责人名单；

2.规章制度，内部控制与风险管理手册或有关资料；

3.资产经营责任书及相关文件；

4.年度预算、决算报告，年度工作计划和工作总结；

5.财务会计资料，经济活动统计分析资料；

重要经济合同、协议；

6.

7.总经理（厂长）办公会议纪要和决议，董事会议纪要和决议；

8.国资委、监事会、财政、税务、审计等监督部门检查报告、处理意见及整改情况；

9.内部审计报告、处理决定及整改情况；

10.审计组认为需要提供的其他相关资料。

第二十一条审计实施阶段

（一）审计组进点。

审计组组长主持召开进点会议，宣读审计通知书，介绍审计工作安排和要求，听取企业或单位介绍迎审准备和自查情况。

进点会应有被审单位领导、相关部门负责人以及职工代表等参加。

（二）实施现场审计。

审计组依据审计方案，通过审阅述职报告，审查会计账簿、凭证和会计报表，查阅相关的文件、资料，检查实物资产，召开有关人员座谈会，向有关单位和人员了解核实情况等方式取得审计证据，并编制审计工作底稿。

第四章审计报告和审计意见（决定）

第二十二条审计实施终结后，审计组根据审计工作底稿进行综合分析，撰写审计报告。

审计报告要实事求是，情况清楚，数据准确，客观公正。

审计报告应包括以下几方面内容：

（一）实施审计任务概述：

包括审计依据、审计范围、主要程序、征求意见主要结果等。

（二）基本情况：

被审计单位概况。

（三）主要经营业绩：

应包括领导人员任期内经营目标完成情况、经营成果，资产保值增值情况等。

执行制度和内部控制测评意见。

包括执行国家法律法规、公司规章制度情况，执行集团公司战略决