内部审计（李江涛）内审技术与方法3PPT课件下载推荐.pptx

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该法是配合账实核对而进行的一种直接获取审计证据的一种方法。

盘点范围主要是：

库存现金、有价证券、存货、固定资产等。

盘点方法通常采用抽查法。

盘点的形式主要有直接盘点、监督盘点、突击盘点和通知盘点四种。

10/21/2019,6,审审计计,4、调节法,10/21/2019,7,审审计计,是审计人员通过对被审事项的有关数据进行必要的调节来验证其与对应数据是否真实的一种方法。

主要运用于审计日与财务报表日数据的差异调节以及对,未达账项的调节。

案例分析5,面询又称口头询证，是指审计人员以口头发问的方式面对面地向被审计单位内部有关人员询问有关的情况。

询证法,函证又称书面询证，是指审计人员通过发函给有关单位和个人来证实书面资料或经济活动事实的一种方法。

此种方法较为适合对应收账款、应付账款等往来款项的审查。

5、询证法又称查询法，是指审计人员运用调查询问的方式或函证的方法向被审计单位内外人士进行取证的一种审计方法。

10/21/2019,8,审审计计,案例分析6,6、复算法,10/21/2019,9,审审计计,又称重算法，指审计人员对被审计单位的有关计算结果进行,重新计算以验证被审单位的计算结果是否正确的一种方法,主要有：

一是对某些业务的计算结果进行复算；

二是对成本归集和分配的结果进行复算；

三是对账簿有关计算内容的复,算；

四是对报表有关计算内容的复算，五是对有关分析资料计算的数据进行复算。

案例分析7,7、观察法是指审计人员通过对被审计单位的经营环境、实物等实地查看以获取审计证据的一种方法。

通过观察法，可以帮助审计人员取得对被审计单位的整体印象。

观察法包括环境观察和实物观察两种。

10/21/2019,10,审审计计,8、比较法,10/21/2019,11,审审计计,是指审计人员将被审计单位的有关书面资料与相关的某些资料进行,比较，以取得审计证据的方法。

通过比较来判断被审计单位的经济活动和财务报表是否正常，从中找出疑点确定进一步检查的重点。

运用此法，审计人员注意确定恰当的比较基础，如选择以将需验证,的资料同上期的、同计划或历史的资料以及类似单位或行业的有关资料相比较等等。

具体比较时，可以采用绝对数比较，也可采用相对数比较。

9、分析法,10/21/2019,12,审审计计,是指审计人员对被审计事项的各个因素运用分解、综合的手段，,掌握其相互关系及其对审计事项的影响程度，从而取得审计证据的一种方法。

采用分析法的目的在于帮助审计人员找到审计的线索，以确定,进一步检查的内容和步骤。

分析法包括因素分析法、综合分析法和逻辑分析法等。

审计过程中的报表分析、账户分析、账龄分析是分析的主要内容。

案例分析8,第二节分析程序,一、概念分析程序是审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出的评价。

实质上是通过将信息资料间的数量关系模型化,用以推断出合理期望值,继而得出期望值与现实资料之间的差异,然后对重大差异形成的原因进行调查的过程。

主要分析的是被审计单位的重要金额、比率或趋势。

分析程序通过对金额、比率或趋势的比较和分析,确认存在的异常变动和异常项目,并对这些异常变动和异常项目进行调查,进而获取审计线索或证据。

10/21/2019,13,审审计计,二、分析程序与重大错报风险的结合运用,1、通过分析财务和非财务数据，确定影响被审计单位经营风险的关键性因素2、通过评价重大错报风险确定精确度3、设定和证实期望值4、比较审计期望值与被审计单位的实际值，并对结果进行评价5、确定进一步细节测试的必要性,10/21/2019,14,审审计计,三、分析程序方法,趋势分析法比率分析法简单合理性测试回归分析法,审计,1、趋势分析法,10/21/2019,16,审审计计,趋势分析法是审计人员将被审计单位若干期财务或非财务数据进行比较和分析,从中找出规律或发现异常变动的方法。

它是分析性复核中最常用的方法之一。

在财务报告审计中,趋势分析法的主要运用形式有:

若干期资产负债表项目变动趋势分析;

若干期利润表项目变动趋势分析;

若干期资产负债表或利润表项目结构比例的变动趋势分析;

若干期财务比率的变动趋势分析;

特定项目若干期数据的变动趋势分析。

2、比率分析法,10/21/2019,17,审审计计,比率分析法是指审计人员利用被审计单位的财务数据，计算一些通用的财务比率，并将这些比率与人们普遍认为合理的一些标准进行比较的方法。

企业重要的财务比率主要有:

反映偿债能力的指标:

资产负债率（杠杆比率）,流动比率（营运资金比率）、速动比率、现金比率；

反映营运资金的指标:

应收账款周转率、存货周转率；

反映获利能力的指标:

总资产报酬率、资本收益率、资本金利润率、销售利润率、成本费用利润和资本保值增值率；

3、简单合理性测试,10/21/2019,18,审审计计,用简单的算式建立财务关系的模型，该模型利用彼此相关的账目余额或造成某种变化的各种因素预测新的会计账目余额，数据一般包括财务及非财务数据。

例如，损益表中成本、工资、利息、业务收入等账户以及资产负债表的存货等项目可采用该方法。

常见分析程序指标,四、分析程序的目的,用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平吋，分析程序可以用作实质性程序在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。

10/21/2019,19,审审计计,1、用作风险评估程序,

（1）总体要求。

在实施风险评估程序时，运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，审计人员应当围绕这一目的运用分析程序。

在这个阶段运用分析程序是强制要求。

（2）在风险评估程序中的具体运用。

审计人员可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。

审计,2、用作实质性程序,-总体要求审计人员应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。

实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。

实质性分析程序是指用作实质性程序的分析程序，它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。

当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，审计人员可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

审计,3、用于总体复核,-总体要求在审计结束或临近结束时，审计人员运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，审计人员应当围绕这一目的运用分析程序。

这时运用分析程序是强制要求，审计人员在这个阶段应当运用分析程序。

案例分析,审计,第三节审计抽样,审计,一.审计抽样概述,

（一）审计抽样的定义1、概念指审计人员对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。

总体是指审计人员从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。

审计,审计,2、审计抽样的特征,审计抽样应当具备三个基本特征：

（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；

（2）所有抽样单元都有被选取的机会；

（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

审计,3、审计抽样的适用范围,审计,风险评估程序-通常不涉及使用审计抽样。

如果审计人员在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试。

控制程序-当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样实施控制测试；

对于未留下运行轨迹的控制，审计人员通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

实质性程序-在实施细节测试时，审计人员可以使用审计抽样获取审计证据；

在实施实质性分析程序时，审计人员不宜使用审计抽样。

（二）抽样风险与非抽样风险,1、抽样风险抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。

信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；

信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险,审计,细节测试时关注的抽样风险：

误受风险和误拒风险。

误受风险是指审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险；

误拒风险是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。

审计,2、非抽样风险,非抽样风险是指审计人员由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。

审计人员即使对某类交易或账户余额的所有项目实施审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。

在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：

（1）审计人员选择的总体不适合于测试目标。

例如，审计人员在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体。

审计,

（2）审计人员未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致审计人员未能发现样本中存在的偏差或错报。

例如，审计人员在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

（3）审计人员选择了不适于实现特定目标的审计程序。

例如，审计人员依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。

（4）审计人员未能适当地评价审计发现的情况。

例如，审计人员错误解读审计证据可能导致没有发现误差。

审计人员对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。

（5）其他原因。

审计,抽样风险和非抽样风险对审计工作的影响,审计,（三）统计抽样与非统计抽样,统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

1、随机选取样本；

2、运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。

优缺点,审计,统计抽样和非统计抽样的区别,

（1）在确定样本规模时：

使用统计抽样方法时，审计人员必须对影响样本规模的因素进行量化。

在非统计抽样中，审计人员一般并运用职业判断确定样本规模。

（2）在评价抽样结果时：

统计抽样能够精确地量化抽样风险，但非统计抽样只能确定有抽样风险的存在但不能量化。

审计,34,注意3点:

A、审计人员在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。

非统计抽样如果设计适当