《新企业会计准则》考试试题Word文档下载推荐.docx

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B.由于核算差错造成的存货盘亏净损失

C.由于自然灾难造成的存货毁损净损失

D.由于收发计量缘故造成的存货盘亏净损失

【答案】C

【解析】由于自然灾难造成的存货毁损净损失应该计入营业外支出。

4.企业进行材料清查时，关于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，关于应由过失人赔偿的损失计入（　）科目。

A.治理费用

B.其他应收款

C.营业外支出

D.销售费用

【解析】关于盘亏的材料应依照造成盘亏的缘故，分情况进行处理，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作治理费用。

关于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。

关于自然灾难等不可抗拒的缘故引起的存货损失，应作营业外支出处理。

关于无法收回的其他损失，经批准后记入“治理费用”账户。

5.某企业为延长甲设备的使用寿命，2007年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，可能能使甲设备延长使用寿命2年。

依照2007年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值预备。

若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2007年6月份能够予以资本化的甲设备后续支出为（　　）万元。

A.0　　　B.15　　

C.18　　　D.20

【解析】固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其改良后的账面价值不应超过该固定资产的可收回金额；

超过部分直接计入当期治理费用。

改扩建时固定资产的账面价值＝120－57＝63（万元），因可收回金额为78万元，因此该企业2006年6月份能够予以资本化的甲设备后续支出为15万元，另5万元应费用化。

6.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（　）科目。

A.其他业务收入

B.往常年度损益调整

C.资本公积

D.营业外收入

【解析】盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“往常年度损益调整”科目核算。

7.甲公司2008年3月1日开始自行开发成本治理软件，在研究时期发生材料费用25万元，开发时期发生开发人职员资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。

开发时期的支出满足资本化条件。

2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本治理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2008年3月20日为向社会展示其成本治理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。

A.243.5B.3.5

C.219.5D.194.5

【答案】D

【解析】依照新企业会计准则规定，企业研究时期的支出全部费用化，计入当期损益（治理费用）。

开发时期的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；

不符合资本化条件的计入当期损益（治理费用）。

在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。

无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。

故无形资产入账价值为：

125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（万元）。

本题中福利费的理解：

关于无形资产的入账价值中的25是开发时期发生的福利费用，不是研究时期的材料费用，关于研究时期的费用是要费用化的，先通过研究支出—费用化支出中核算，最后会结转到治理费用中的，不能记入到无形资产的入账价值。

8.列各项中，不属于无形资产的是（）。

A.土地使用权

B.专利技术

C.高速公路收费权

D.企业自创的商誉

【解析】C选项，高速公路收费权属于一种经营权利，符合无形资产的定义。

D选项，企业自创的商誉，其成本无法可靠计量，因此不能作为无形资产核算。

9.某公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产的有（　　）。

A.预付账款

B.预备持有至到期的债券投资

C.可转换公司债券

D.固定资产

【解析】预备持有至到期投资的债券投资属于货币性资产。

货币性资产与非货币性资产两者区分的要紧依据是资产在今后为企业带来的经济利益（即货币金额），是否是固定的或可确定的。

10.SK公司发生的下列非关联交易，属于非货币性资产交换的是（　　）。

A.以公允价值为200万元的手机换入甲公司的一项生产手机零件的流水线，并支付补价60万元

B.以账面价值为100万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为100万元的液晶电视一批，用于职工福利，并支付长虹公司补价25万元

C.以公允价值为320万元的专利设备换入某公司一项电子设备，并支付补价140万元

D.用一项预备随时变现的股票投资换入丙公司公允价值为300万元的生产设备一台，并支付补价110万元

【答案】A

【解析】依照非货币性资产交换的推断标准：

（1）收到补价的企业：

收到的补价／换出资产公允价值＜25%；

（2）支付补价的企业：

支付的补价／（支付的补价＋换出资产的公允价值）＜25％。

选项A：

计算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，属于非货币性资产；

选项B：

计算比例＝25／100＝25％，不属于非货币性资产交换.准则规定补价比例高于25％（含25％）的，属于货币性资产交换；

选项C：

计算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，属于货币性资产交换；

选项D：

计算比例＝110／300＝36.67％＞25％，属于货币性资产交换。

11.下列有关收入确认的表述中，错误的是（　）。

A.附有商品退回条件的商品，退货可能性不能可靠可能的情况下，须在退货期满时确认收入

B.销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C.资产使用费收入应当按合同规定确认

D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

【解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

因此，选项“B”不正确。

12.甲公司销售产品每件500元，若客户购买300件（含300件）以上每件可得到50元的商业折扣。

某客户2008年10月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税率为17％。

该企业于10月12日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（　）元。

（假定计算现金折扣时考虑增值税）

A.154440　　　B.3159　　　C.157950　　D.154791

【解析】应给予客户的现金折扣＝（500－50）×

300×

（1+17％）×

2％＝3159（元）

因此实际收到款项是（500－50）×

（1+17％）－3159＝154791（元）

13.某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不同意税前扣除。

至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。

则2006年末该公司产生的应纳税临时性差异为（）万元。

A.0　　　　　B.100　　　　　C.－100　　　　D.不确定

【解析】因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不同意税前扣除，即该项负债在以后期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－以后期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。

该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成临时性差异。

14.A公司于2007年1月1日成立，2007年度的应纳税所得额为1000万元，2007年度发生的可抵扣临时性差异为100万元，应纳税临时性差异为200万元。

假设2007年及以后各期所得税税率均为25％，且上述临时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。

则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（　）万元。

A.325　　　B.250　　　C.275　　　D.75

【解析】资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，具体公式为：

所得税费用＝当期应交所得税—当期确认的递延所得税资产（或加上当期转销的递延所得税资产）＋当期确认的递延所得税负债（或减去当期转销的递延所得税负债）

注：

公式不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税阻碍

本题中，当期应交所得税＝1000×

25％＝250（万元）

当期应确认的递延所得税资产＝100×

25％＝25（万元）

当期应确认的递延所得税负债＝200×

25％＝50（万元）

所得税费用＝250－25＋50＝275（万元），故应选C。

15.甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。

5月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，出售价款52万元。

假如该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.49

B.50

C.51

D.52

【解析】收回投资收到的现金＝出售交易性金融资产收到的价款52万元。

16.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。

“存货跌价预备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

A.85

B.95

C.185

D.195

【解析】该企业资产负债表中“存货”项目的金额＝“发出商品”科目余额50＋“原材料”科目余额60－“材料成本差异”科目贷方余额5－“存货跌价预备”余额20＝85（万元）。

17.下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是（）。

A.企业银行本票存款

B.企业银行汇票存款

C.不能随时支取的定期存款

D.购入的3个月内到期的国债

【解析】现金流量表中的现金必须是能够随时用于支付的，因此C不满足该条件。

18.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少数股东支付现金股利或利润

B.子公司收到少数股东以现金增加的权益性投资

C.子公司依法减资向少数股东支付的现金

D.子公司汲取母公司投资收到的现金

【解析】选项ABC，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团角度来看，阻碍到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。

19.我国年金采纳（）治理模式。

A.信托型　　B.开放型

C.打算型　　D.封闭型

【解析】我国企业年金采纳信托型治理模式，实行以信托关系为核心，以托付代理