费用结转会计分录Word文件下载.docx

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主营业务支出105万元（107.5-2.5）主营业务税金及附加1.75万元营业费用1.9万元其他业务支出0.625万（0.675-0.05）管理费用21.75万（22.05-0.3）财务费用24.126（24.75-0.624）营业外支出1.125万元.12月份的本月利润=151.625-156.276=-4.651万元.呵呵本月亏损2、全年利润=11月末利润总额2323750+12月份利润（-46510）=2277240如果没有纳税调整项,则全年应缴所得税额=全年利润总额*（33%）=751489.20元则净利润=全年利润总额-751489.20会计分录中的12中结转分录会计分录中的12中结转分录1.结转制造费用借：

生产成本——XX产品贷：

制造费用2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入本年利润账户借：

主营业务收入（其他业务收入）（营业外收入）贷：

本年利润3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入本年利润账户（即在本年利润中结算掉本期发生的各项费用）借：

本年利润贷：

主营业务成本（营业税金及附加）（其他业务成本）（销售费用）（管理费用）（财务费用）（营业外支出）4.结转本年净利润年末，将本年实现的净利润转入利润分配—未分配利润账户。

　　年末，本年利润账户无余额。

　　结转本年发生的亏损（借余）：

借：

利润分配——未分配利润贷：

本年利润结转本年实现的净利润（贷余）：

利润分配——未分配利润5.结转验收入库的材料实际采购成本：

原材料——XX材料贷：

材料采购——XX材料6.销售成本的结转（销售产品）借：

主营业务成本贷：

库存商品7.销售成本的结转（销售材料）借：

其他业务成本贷：

原材料等8.结转所得税（可归入第3种）借：

所得税费用9.结转利润分配年末，利润分配完毕，应将利润分配账户下其他明细账户的余额转入未分配利润明细账借：

利润分配——提取法定盈余公积（——应付股利）（——应付利润）10.结转验收入库材料的实际采购成本借：

材料采购——XX材料11..结转完工产品的生产成本借：

库存商品贷：

生产成本12.在建工程结转固定资产借：

固定资产贷：

在建工程13.资本公积转资本借：

资本公积贷：

实收资本（或股本）14.票据到期不能按时收回款项，转入应收账款借；

应收账款贷：

应收票据财务费用15.存货跌价准备的结转借：

主营业务成本存货跌价准备贷；

库存商品16.结转逾期未付工资借：

应付职工薪酬贷：

其他应付款17.结转出售固定资产净收益接：

固定资产清理贷：

营业外收入常用的月底结转的会计分录录于下用的月底结转的会计分录录于下：

1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为:

借生产成本贷制造费用2、结转完工产品成本，将完工产品负担的生产成本转出，分录为借库存商品贷生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为借主营业务成本）贷库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润再结转费用成本类借本年利润贷主营业务成本其他业务支出营业外支出主营业务税金及附加管理费用营业费用6、最终将本年利润余额转入利润分配－未分配利润，分录为借本年利润贷利润分配－未分配利润工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本借:

生产成本---某车间贷:

应付工资若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加:

制造费用---某车间贷:

应付工资若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加:

借:

管理费用---工资贷:

应付工资若为商业企业,则直接借:

应付工资月末需要结转的会计科目及其会计分录月末需要结转的会计科目及其会计分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：

管理费用--福利费贷：

应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：

管理费用--职工教育费贷：

其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：

管理费用--工会经费贷：

其他应付款--工会经费学会计论坛二、提固定资产折旧借：

管理费用--折旧费贷：

累计折旧三、摊销费用借：

管理费用（或营业费用等）贷：

待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：

主营业务税金及附加贷：

应交税金--营业税贷：

应交税金--城建税贷：

其他应交款--教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：

主营业务收入贷：

本年利润2、结转其他业务收入借：

其他业务收入贷：

本年利润3、结转营业外收入借：

营业外收入贷：

本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：

主营业务成本2、结转其他业务支出借：

其他业务支出3、结转营业外支出借：

营业外支出4、结转税金借：

主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：

管理费用2、结转财务费用借：

财务费用3、结转营业费用借：

营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：

所得税贷：

应交税金--所得税2、结转所得税借：

所得税3、上缴所得税借：

应交税金--所得税贷：

银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。

　　售价金额核算法的具体账务处理程序如下：

（1）平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入商品成本差异账户。

（2）期末，计算进销差价率，其计算公式如下：

进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价）／（期初库存商品售价+本期发生的商品售价）×

100％具体计算时也可按以下方法计算：

进销差价率=月末分摊前[商品进销差价账户余额÷

（月末库存商品账户余额+月末受托代销商品账户余额+本月主营业务收入账户贷方发生额）]×

l00％（3）根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：

本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×

进销差价率或，=本期主营业务收入账户贷方发生额×

进销差价率（4）调整本期已销商品的销售成本。

　　本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价例2接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在售价金额核算法下的会计处理如下（有关增值税的分录略）：

（1）结转入库商品成本：

库存商品80600贷：

材料采购620000商品进销差价l86090

（2）本期销售商品：

银行存款820000贷：

主营业务收入820000（3）平时结转商品销售成本：

主营业务成本820000贷：

库存商品820000（4）计算进销差价率：

进销差价率=（70520+186000）／（360000+806000）×

l00%=22%已销商品应分摊的进销差价=820000×

22%=180400（元）（5）根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：

商品进销差价180400贷：

主营业务成本180400经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639600（=820000—180400）元；

库存商品的期末借方余额为346000元，商品进销差价账户的贷方余额为76120元。

　　企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。

　　上述两个账户期末余额的差额为269880（=346000－76120）元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。

　　商业会计科目表2007-10-2414:

11资产类负债类损益类编号科目名称编号科目名称1.收入类101现金201短期借款102银行存款203应付票据103其他货币资金204应付账款编号科目名称111短期投资206预收账款501商品销售收入121应收票据209代销商品款541其他业务收入122应收账款211其他应付款571营业外收入125坏账准备（贷）215应付工资561投资收益126预付账款216应付福利费增加：

贷减少：

借余额：

贷129其他应收款221应交税金131商品采购229其他应交款131库存商品231预提费用2.支出类141受托代销商品245应付利润143商品进销差价（贷）251长期借款编号科目名称144商品削价准备（贷）增加：

借余额：

贷511商品销售成本145加工商品521商品销售税金及附加149分期收款发出商品517经营费用155包装物所有者权益551管理费用157低值易耗品555财务费用159待摊费用545其他业务支出161长期投资编号科目名称579营业外支出171固定资产301实收资本550所得税175累计折旧（贷）311资本公积增加：

借减少：

贷余额：

借176固定资产清理313盈余公积179在建工程321本年利润185递延资产（长期待摊费用）341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到本年利润科目中月末无余额191待处理财产损益增加：

贷增加：

贷余额：

借根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。

　　销售费用和营业务成本是两个平等的概念。

　　所以，到月末：

主营业务成本营业务税金及附加销售费用财务费用1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

　　2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

　　3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。

　　但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置营业费用科目，税务部门不会干涉的。

　　增值税是属于价外税，而商品销售税金及附加科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。

　　税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加计提和发生、结转的