资本公积转增股本的情况说明Word文档下载推荐.docx

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资本公积简介：

资本公积是指企业在运营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等缘由所构成的公积金。

资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。

资本公积是指投资者或者他人投入到企业、全部权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

资本公积的来源：

资本公积是企业来源于盈利以外的那部分积累，是企业的“准资本”，它的唯一用途是依法转增资本，不得作为投资利润或股利进行安排。

企业按法定程序将资本公积转增资本，属于全部者权益内部结构的变化，并不转变全部者权益的总额，一般也不会转变每一位投资者在全部者权益总额中所占的份额。

资本公积是全部者权益的组成部分，它的添加会直接导致企业净资产的添加，因而，资本公积信息对于投资者、债务人等会计信息使用者的决策非常重要。

2.资本公积金转增股本是什么意思

1.资本公积金转增股本通俗地讲，就是用资本公积金向股东转送股票，每股资本公积金。

2.资本公积金是在公司的生产运营之外，由资本、资产本身及其他缘由构成的股东权益收入。

股份公司的资本公积金，次要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、因合并而接受其他公司资产净额等。

其中，股票发行溢价是上市公司最常见、也是最次要的资本公积金的来源。

当每股资本公积金为1.00元时，该公司股票相应地具备了10转增10的力量。

3.请解释一下“资本公积金转增股本”这个概念吧

资本公积金：

资本公积金是在公司的生产运营之外，由资本、资产本身及其他缘由构成的股东权益收入。

其中，股票发行溢价是上市公司最常见、最次要的资本公积金来源。

资本公积金实际指“每股资本公积金”。

由于上市公司用于转增股本的资产来源于资本公积金，因而，每股资本公积金在很大程度上反映了上市公司的股本扩张力量。

注意股权分红的投资者，可以利用宏汇证券分析系统的“资本公积金”排序，查找具有潜在股本扩张力量的股票。

通俗地讲用资本公积金转增股本就是用上述资金向股东转送股票。

4.什么状况用资本公积转增资本

送股与转增股本对一般投资者来说，统称"

送股"

，实际上，两者具有本质区分。

送股俗称"

红股"

，是上市公司采纳股票股利形式进行的利润安排，它的来源是上市公司的留存收益；

而公积金转增资本是在股东权益内部，把公积金转到"

实收资本"

或者"

股本"

账户，并根据投资者所持有公司的股份份额比例的大小分到各个投资者的账户中，以此添加每个投资者的投入资本

因而，转增股本不是利润安排，它只是公司添加股本的行为，它的来源是上市公司的资本公积。

（1）送股、转增股本的会计实质。

从会计角度来说，送股实质上只是将公司的留存收益转入股本账户，留存收益包括盈余公积和未安排利润，现在的上市公司一般只将未安排利润部分送股，实际上盈余公积的一部分也可送股。

而转增股本则是将资本公积转入股本账户。

股本、未安排利润、资本公积、盈余公积同属股东权益类账户，都是公司的净资产，这些都属于投资者全部，也就是说，经过送股、转增股本后，上市公司的股东权益并没有转变，更不会影响公司的总资产、总负债。

可见，送股、转增股本行为本身只是会计上的转帐而已，当然上市公司不行能由于这种行为而使公司当年或以后获利，投资者在公司中的权益当然也不行能因而添加。

从另一角度看，送股、转增股本虽然使公司发行在外的股票数量发生了变化，但这种股票数量的添加于投资者权益无丝毫影响。

这是由于股票数量是同比例添加的，每个投资者所持股数占公司总股本数的比例是不变的。

既然送股、转增股本只是使投资者持有的股票添加了，而没有转变投资者在公司中的权益，那么很明显的一个结果就是每股所拥有的权益同比例地下降了，并且，假如公司下年度的运营情况与上年度相比变化不大的话，则下年度的每股收益目标亦将同比例下降。

（2）送股、转送股本的负面效应。

稳健、成熟的上市公司制定其安排政策是以公司的进展前景以及对后期运营业绩的猜测为依据的，但由于我国股票市场进展的时间还不长，上市公司进入市场也还不久，因而部分上市公司制定安排预案的做法还不很规范。

由于这些公司在发行新股时都得了较高的股票溢价收入，超过股票面值的这部分溢价收入被记入资本公积，因而虽然这些公司当年可借安排的利润可能不多，但都有较高的资本公积，将资本公积金转增股本是这些公司常用的做法。

虽然转增股天性够博得目前的流通股股东的欢心，但由于转增股本与送股一样，都有摊薄每股收益与每股净资产的效应，势必会影响下年度的利润安排以及下年度的每股盈利目标。

总之，对于上市公司和投资者来说，要辩证地看待送股和转送股本。

一般来说，在新兴的证券市场上，上市公司比较喜爱用股票股利和转增股本的方式进行安排，以迎合投资者；

而在成熟的证券市场上，上市公司较多采纳现金股利方式进行利润安排，以保证股东收益的稳定性。

5.资本公积转增股本,哪些情形不交税

资本公积转增资本的税务处理：

1、个人所得税的处理依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）的规定，用股票溢价构成的资本公积转增资本，不属于股息、红利性质的安排，对个人取得的转增资本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

需要留意的是，依据《国家税务总局关于原城市信誉社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]第289号）的规定：

“国税发[1997]198号文中所说的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所构成的资本公积金。

将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。

而与此不相符合的其他资本公积金安排个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

另外，依据《公司法》的规定，我国的股份企业包括股份有限公司和有限责任公司两种组织形式。

因而，除有限责任公司、股份有限公司的资本（股票）溢价构成的资本公积转增注册资本，自然人股东无需缴纳个人所得税外，其他的如拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积转增资本时应当按“利息、股息、红利所得”项目根据税率20%计征个人所得税。

2、企业所得税的处理

（1）资本溢价构成的资本公积转增资本，免缴企业所得税依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2021〕79号）第四条规定：

“被投资企业将股权（票）溢价所构成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得添加该项长期投资的计税基础”，基于此规定，公司以股权（票）溢价所构成的资本公积转增股本，投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理，因而，对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。

即资本溢价构成的资本公积转为股本税务上不确认收入，自然就不缴纳企业所得税，当然也不能添加投资方的长期股权投资计税成本。

（2）四类不能转增资本的资本公积若转增资本，则需缴纳企业所得税[1]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定：

“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期盼摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的收入。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础”，可见资产持有期间产生的增值属于“未实现收益”，只是由于会计计量需要，将其增值部分临时计入了资本公积，不确认损益，也不添加计税基础，增值部分待资产处置即收益真正实现时方能确认损益。

下面四种情形是企业各项资产在持有期间增值产生的资本公积，在资产处置前，该“资本公积”属于不能动用的全部者权益，税法和会计均不确认损益，依据会计原则规定只能在资产处置时结转损益，不能转增资本。

若企业违反规定转增资本，可以视同企业提前将资产“增值部分”进行了“处置”，需确认损益缴纳企业所得税。

第一类、采纳权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益以外全部者权益的其他变动产生的资本公积。

依据《企业会计原则第2号——长期股权投资》规定：

“长期股权投资采纳权益法核算的，被投资单位除净损益以外全部者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额计入资本公积，处置该项投资时应当将原计入全部者权益的部分按相应比例转入当期损益”，可见该项资本公积是不能转增资本的，只能在处置时转入投资收益，计入股权转让所得缴纳企业所得税。

其次类、可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积。

《中国证券监督管理委员会对〈会计问题咨询函〉的复函》（会计部函〔2008〕50号）规定：

“可供出售金融资产公允价值变动构成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产构成的汇兑差额外，应当直接计入全部者权益（其他资本公积）。

在相关法律法规有明确规定前，上述计入其他资本公积的公允价值变动部分，暂不得用于转增股份；

以公允价值计量的相关资产，其公允价值变动构成的收益，暂不得用于利润安排。

”规定，该项资本公积应直接计入全部者权益（其他资本公积）。

在相关法律法规有明确规定前，这部分差额暂不得用于转增资本。

第三类、自用房地产或存货转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积。

依据《企业会计原则第3号——投资性房地产》规定，该项资本公积应于处置该投资性房地产时转入当期损益，故不得用于转增资本。

第四类、金融资产重分类时的差额产生的资本公积。

依据《企业会计原则第22号——金融工具确认和计量》规定，在该金融资产被处置时转出，计入当期损益，在金融资产被处置前不得转增资本。

（3）假如将应计入收入、利得部分，错误的计入了“资本公积”，转增时应先根据会计差错进行处理，调整应纳税所得额，补缴企业所得税。

6.资本公积、资本公积转增资本什么意思

1.资本公积（capitalreserves）是指企业在运营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等缘由所构成的公积金。

2.转增股本对一般投资者来说称"

，。

账户，并根据投资者所持有公司的股份份额比例的大小分到各个投资者的账户中，以此添加每个投资者的投入资本。

因而，转增股本不是利润安排，它只是公司添加股本的行为，它的来源是上市公司的资本公积。

转增股本的会计实质。

股本、未安排利润、资本公积、盈余公积同属股东权益类账户，都