适用会计准则的企业填列的鉴证报告Word文档格式.docx
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序号
项目
金额
1
利润总额：
2
其中：
营业收入：
3
营业成本：
4
加：
纳税调整增加额
5
减：
纳税调整减少额
6
境外应税所得弥补境内亏损
7
纳税调整后所得
8
弥补以前年度亏损
9
应纳税所得额
10
适用税率：
11
应纳所得税额
12
减免所得税额
13
抵免所得税额
14
应纳税额
15
境外所得应纳所得税额
16
境外所得抵免所得税额
17
实际应纳所得税额
18
减:
本年累计实际已预缴的所得税额
19
本年应补（退）的所得税额
具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》
湖南兴广地税务师事务所有限公司中国注册税务师：
中国•长沙中国注册税务师：
XXXX年XX月ＸＸ日
附件一：
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
附件二：
企业所得税年度纳税申报表（A类）
附件三：
企业年度关联业务往来报告表
附件四：
分支机构清单
一、企业基本情况
1、成立日期：
2、注册地址：
3、法定代表人：
4、注册资本：
XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元
出资者及其出资比例如下：
出资者
应缴出资额
应缴出资比例
实缴出资额
实缴出资比例
%
合计
注明：
本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题
5、企业类型：
[按工商登记注册类型列出]
6、经营范围：
（本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响）,实际经营范围，特别是主营业务情况、房地产公司注重项目开发情况。
7、税务登记：
主管税务机关：
XXX；
纳税识别号：
XXXX；
纳税人编码：
XXXX
8、是否设置分支机构：
二、企业基本的税收政策
（一）主要税（费）项目及税（费）率
税（费）项目
计税依据税（费）率
增值税
按销售货物或者提供应税劳务的销售额%
营业税
按营业额%
消费税
按销售额%
城市维护建设税
按应缴流转税税额计征%
教育费附加
企业所得税
按应纳税所得额%
（二）主要的税收优惠
优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案）
三、企业主要的会计政策
1、会计制度：
执行《企业会计准则》及其应用指南、附录的会计科目
2、会计年度：
自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：
采用人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则：
以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法：
按照《企业会计准则第19号-外币折算》的规定核算。
6、短期投资的核算方法：
按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定核算。
7、坏账核算方法/金融资产减值：
8、存货核算方法：
（1）按照《企业会计准则第1号-存货》的规定核算。
（2）存货以实际成本/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算。
（3）存货的盘存制度：
本公司盘点采用永续盘存制/定期盘存制。
（4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。
9、长期股权投资核算方法：
按照《企业会计准则第2号-长期股权投资》的规定核算。
长期股权投资减值准备：
按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》或按照《企业会计准则第8-资产减值》的规定核算
10、固定资产计价和折旧方法
（1）按照《企业会计准则第4号-固定资产》的规定核算。
（2）固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的X%）确定折旧率，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：
资产类别
折旧年限（年）
年折旧率（%）
净残值率（%）
房屋建筑物
机器设备
运输设备
办公设备
其他设备
（3）固定资产的减值，按照《企业会计准则第8号-资产减值》处理。
11、生物资产的核算方法：
按照《企业会计准则第5号-生物资产》的规定核算。
12、无形资产的核算方法
按照《企业会计准则第6号-无形资产》的规定核算。
无形资产的减值，按照《企业会计准则第8号-资产减值》处理。
13、长期待摊费用摊销方法
（1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益。
（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。
14、借款费用的核算方法
按照《企业会计准则第17号-借款费用》的规定核算。
15、债务重组
按照《企业会计准则第12号-债务重组》的规定核算。
16、非货币性交易
按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》的规定核算。
17、收入确认原则
按照《企业会计准则第14号-收入》的规定核算。
18、所得税的会计处理方法
按照《企业会计准则第18号-所得税》的规定核算。
四、企业所得税纳税申报表项目注释说明
（一）、纳税调整后所得额的审核
贵公司账面利润总额为XXXXXX元。
根据税收法规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额XXXXXXXXX元，纳税调整减少额XXXXXXXXX元，境外应税所得弥补境内亏损XXXXXX元，纳税调整后所得额XXXXXXXXX元。
纳税调整事项如下：
1.纳税调整增加、减少额的审核
1.1.收入类调整项目的审核
（1）视同销售收入的审核
贵公司本纳税年度存在视同销售行为，（列示视同销售列明经济业务的内容及金额），应做视同销售收入处理，应确认视同销售收入XXX元，应调增应纳税所得额为XXXXXX元。
（3）不符合税收规定的销售折扣和折让的审核
贵公司本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额XXXXXX元，按照税收法律、法规规定可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额XXXXXX元，应调增应纳税所得额为XXXXXX元。
（4）未按权责发生制原则确认的收入的审核
贵公司本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账载金额XXXXXX元，持续时间超过12个月的业务销售收入、利息收入、租金收入等按照权责发生制原则确认的收入账载金额XXXXX元，上述业务收入账载金额合计XXXXXX元，根据《条例》第九条之规定，应按收付实现制原则确认收入的税收金额XXXXXX元，应调增/减应纳税所得额为XXXXXX元。
（5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核
贵公司本纳税年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资公司可辨认净资产公允价值分额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为XXXXXX元。
根据税收法律法规的规定，应按长期股权投资的原始成本确认投资成本，应调减应纳税所得额为XXXXXX元。
（6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核
贵公司本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损失金额XXXXXX元，根据税收法律法规的规定，不应确认投资损失，应调增应纳税所得额为XXXXXX元。
贵公司本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益金额XXXXXX元，被投资方未作出利润分配决定，确认的投资收益不属于2008年12月31日前需补税的投资收益，根据税收法律法规的规定，不应确认投资收益，应调减应纳税所得额为XXXXXX元。
（7）特殊重组的审核
贵公司本纳税年度进行非同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额XXXXXX元，应调增/减应纳税所得额为XXXXXX元。
（8）一般重组的审核
贵公司本纳税年度进行同一控制下的应税合并，资产账面价值会计核算账载金额XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额XXXXXX元，应调增/减应纳税所得额为XXXXXX元。
（9）公允价值变动净收益的审核
贵公司本纳税年度按《企业会计准则》确认的资产公允价值变动损失XXXXXX元，根据《实施条例》第五十六条规定的资产以历史成本为计税基础的原则，应调增/减应纳税所得额为XXXXXX元。
（10）确认为递延收益的政府补助的审核
贵公司本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入账载金额XXXXXX元，根据税收法律法规的规定，应在收到政府补助款项时确认收入的税收金额XXXXXX元，应调增应纳税所得额为XXXXXX元。
贵公司本纳税年度记载不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入账载金额XXXXXX元，根据税收法律法规的规定，应在收到政府补助款项时确认收入，贵公司上年度已调增应纳税所得税额为XXXXXX元，本纳税年度应调减应纳税所得额为XXXXXX元。
（11）境外应税所得的审核
贵公司本纳税年度取得来自境外的收入总额XXXXXX元（包括生产经营所得XXXXXX元和其他所得XXXXXX元），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额XXXXXXX元，其中弥补境外投资以前年度亏损XXXXXXX元，免税所得XXXXXXX元，合计本纳税年度取得境外应纳税所得额XXXXXXX元。
贵公司应调减
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