注册会计师之审计模拟题及答案解析356Word格式文档下载.docx
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第2题：
注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.实施进一步审计程序
D.及时签订或修改审计业务约定书
进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。
第3题：
D公司为A公司的子公司，继A公司之后于20×
9年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其20×
8年度财务报表进行审计。
则下列说法中正确的是（）。
A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书
B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书
C.改变原审计业务约定书的内容
D.D公司不可以再与ABC会计师事务所签订审计业务约定书
B
由于D公司单独委托ABC会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。
第4题：
假如A公司20×
7年度的财务报表也是由ABC会计师事务所实施的审计，20×
8年继续委托ABC会计师事务所审计其20×
8年度财务报表，但由于A公司20×
8年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长，则（）。
A.ABC会计师事务所应当与A公司解除业务约定
B.ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容
C.ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书，但是需要在本年审计工作底稿中予以说明
D.ABC会计师事务所应当与A公司重新签订审计业务约定书
D
如果被审计单位高层发生重大人事变动，应重新签订审计业务约定书。
第5题：
在签定业务约定书时下列处理可能不恰当的是（）。
A.在约定书中明确管理层对财务报表的责任
B.在约定书中指出由于审计测试的固有限制及内部控制的固有限制，审计风险是客观存在的
C.在约定书中明确注册会计师应不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
D.在约定书中写明按审计后净资产的5%收取审计费用
选项D属于按提供服务成果的大小收取审计费用，违反注册会计师的职业道德。
ABC会计师事务所拟承接B公司（上市的企业集团公司）20×
乙注册会计师任项目负责人，在风险应对过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第6题：
下列难以增加审计程序不可预见性的是（）。
A.在测试存货时，向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问
B.在期末实施存货监盘程序
C.在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
D.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试
通常情况下，监盘的时间就在期末，所以这个程序难以增加审计程序不可预见性。
第7题：
乙注册会计师设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围，（）。
A.应当与评估的财务报表层次的重大错报风险具备明确的对应关系
B.应当与评估的认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系
C.应当同时与评估的财务报表层次的重大错报风险及认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系
D.不应当与评估的财务报表层次的重大错报风险或认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系
第8题：
下列说法中正确的是（）。
A.进一步审计程序的时间仅指注册会计师何时实施进一步审计程序
B.进一步审计程序的时间仅指审计证据适用的期间或时点
C.进一步审计程序的范围就是针对样本量大小而言的
D.进一步审计程序的性质指进一步审计程序的目的和类型
进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序或审计证据适用的期间或时点，所以选项AB错误；
选项C的说法不恰当，进一步审计程序的范围是指进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，也包括对某项控制活动的观察次数。
第9题：
为了合理保证计价认定的准确性，B公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。
乙注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是（）。
A.检查
B.重新执行
C.穿行测试
D.观察
题目中的审计程序属于典型的重新执行。
第10题：
乙注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是（）。
A.乙注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，乙注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），乙注册会计师应在期中实施实质性程序
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则乙注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，乙注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
A
注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施，所以选项A的说法不正确。
第11题：
乙注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（）。
A.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，乙注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据
B.乙注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
C.乙注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D.乙注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的，所以选项D的说法不正确。
ABC会计师事务所接受委托对C公司20×
8年度财务报表进行审计，委派丙注册会计师为项目负责人，丙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第12题：
丙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是（）。
A.充分性和适当性
B.适当性和完整性
C.相关性和完整性
D.适当性和可理解性
注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义总体的两个特征。
第13题：
丙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。
A.减少样本的非抽样风险
B.无偏见地选取样本项目
C.仅用于控制测试，决定审计对象总体特征的正确发生率
D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模
分层不可能减少非抽样风险，所以选项A错误；
分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，所以选项B错误；
分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，所以选项C错误。
第14题：
丙注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（）。
A.丙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.丙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。
选项B，审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试。
选项C，抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序。
选项D，注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，而不是抽样风险。
第15题：
丙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。
因此，丙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为（）。
A.对全部项目进行测试
B.对特定项目进行测试
C.运用统计抽样的方法
D.综合运用统计抽样和非统计抽样
在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。
注册会计师可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。
当存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据时，应采取全部项目测试。
第16题：
丙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是（）。
A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估
B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估
C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性
D.根据所获取的审计证据的性质，以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件
选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。
ABC会计师事务所在20×
8年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第17题：
下列有关特殊目的审计业务的说法中，正确的是（）。
A.对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的意见段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对编制基础所作的说明
B.为避免对预期使用者的误导，对财务报表组成部分出具的审计报告只能以一项独立的业务予以承接
C.在对财务报表组成部分确定重要性水平时，所确定的水平与对整套财务报表出具报告时一致
D.为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应当提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后
选项A，对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的引言段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对编制基础所作的说明，而不是意见段；
选项B，对财务报表组成部分出具的审计报告既可以作为一项独立的业务予以承接，也可以连同财务报表审计一起承接；
选项C，仅对财务报表组成部分出具审计报告，与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低。
第18题：
在对财务报表组成部分实施审计时，如果已对财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告，则（）。
A.拒绝承接该业务
B.同样要出具否定意见或无法表示意见的审计报告
C.只有在组成部分并不构成财务报
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