影城存货管理及核算办法Word下载.docx

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九、本办法自2013年06月01日起实行。

第一节影城低值易耗品的管理及核算办法

（一）低值易耗品管理办法

一、为了加强影城低值易耗品的管理，防止积压、损坏及浪费，准确核算影城低值易耗品，特制定本办法。

二、为严格低值易耗品的管理责任制度，影城各部门建立低值易耗品台账（可电子版），每个部门的部门经理作为低值易耗品管理的责任人，对低值易耗品的购置、保管、使用和回收负责，做到验收严格认真，进出手续清楚，账载记录齐全，定期核对检查，保持账账相符，账物相符。

三、影城行政部统一负责影城低值易耗品的采购。

建立影城低值易耗品总台账。

四、低值易耗品责任人工作调动时，须办理交接手续。

五、低值易耗品的确认：

单位价值在50元以上、1000元以下或者使用年限在2年以内的不属于固定资产的物资。

六、低值易耗品的申购，影城所需低值易耗品由使用部门向影城经理书面申购（申购单），影城经理签字同意后转影城行政部负责采购。

采购所需资金的申请和使用参照集团和院线于2013年5月下发的《电影集团影城资金管理办法》

七、低值易耗品的验收、入库，影城低值易耗品的申购部门负责验收，行政部出具入库单，申购部门签字确认，此入库单连同申购单、发票、送货单（如有）聚齐办理报销手续。

同时，依据入库单，行政部在低值易耗品总台账增加，使用部门在部门台账增加。

如果，低值易耗品是由行政部申购、验收入库，其他部门需领用的，则至行政部办理调拨手续，行政部出具调拨单，双方签字确认，依据调拨单，行政部总台账在两部门对应增加和减少，同时减少行政部部门台账，领用部门增加部门台账。

八、影城各部门间低值易耗品的流转应至行政部办理调拨手续，短期借用除外。

九、低值易耗品的报废，由使用部门出具书面申请，报影城经理批准，先交行政部，双方在台账减少，行政部按月收集汇总后交财务部处理。

十、低值易耗品中的危险物品应依据危险品的管理要求，加强管理，采取必要的劳动与安全措施，保证人身和物品安全。

十一、影城财务部建立低值易耗品总账，设置项目核算。

十二、相关流程图示

1．申购入库

向影城经理申购，同意后采购

影城行政部依据申购单

需借款的至财务部办理借款手续

各类供货商

清点入库，出具入库单并在对方送货单上签收

各部门记录台账

凭申购单、发票、入库单、送货单（如有）办理报销手续

2．资金申请及支付

按照《电影集团影城资金管理办法》办理。

3．低值易耗品的报废

向影城经理提交报废申请或说明

行政部按月收集汇总交财务部

（二）低值易耗品的核算及会计处理

一、影城在“周转材料”下设置“低值易耗品”二级科目，设置为项目核算，项目按品名增加，在“销售费用”下设置“低值易耗品摊销”二级科目。

二、影城低值易耗品采用一次性摊销法。

各影城列入低值易耗品的3D眼镜以及影城卡，3D眼镜在报废时采用一次性摊销法，（如3D眼镜已经列入固定资产的，继续适用固定资产管理办法,但新购入的3D眼睛应列入低值易耗品核算）；

影城卡在2013年05月份统一调整到原材料科目里纳入原材料核算，根据每月劵卡盘存表上列示的出库数记入主营业务成本下的会员卡工本费。

其他低值易耗品均在领用时采用一次性摊销法。

三、低值易耗品的账务处理

1．购入

低值易耗品购入、验收入库

借：

低值易耗品（项目明细）

贷：

现金（或银行存款）

其他应收款（事前预借款的）

2．领用摊销

销售费用—低值易耗品摊销

3．报废

报废后无残值收入的，依据报废申请减少相关台账，不做核算处理。

报废时有残值收入的，冲减当月费用

现金

销售费用—低值易耗品摊销（红字）

报废时有补偿性收入的，则列入营业外收入

营业外收入

第二节影城商品和原材料管理及核算办法

为加强各影城小卖部商品和原材料管理，统一影城小卖商品和原材料管理及核算，准确反映影城小卖商品和原材料进销存状况，特制订本办法。

（一）影城商品和原材料管理办法

一、凡在影城营运部展示出售的物品均纳入影城商品，适用本办法，影城为加工商品而采购的原材料、包装物也适用本办法。

影城收到的有关赠品在营业部出售的，也应纳入影城商品，适用本办法。

二、影城商品和原材料的申购、入库、销售、保管由影城营运部负责，影城运营部应指定一人专门负责此项工作。

影城商品和原材料的账目核对、资金申请、款项支付、监管核算由影城财务部负责。

1．申购

在目前院线尚未完成院线商品和原材料统一采购的情况下，影城营运部根据运营情况自行申购商品和原材料，经影城经理同意后自行采购。

在院线完成统一采购的谈判后，各影城商品和原材料原则上不允许自行采购。

2．入库

影城商品和原材料到货时，影城营运部负责清点验收，商品按照规定的售价，按批次录入小卖系统的商品仓库，出具入库单。

套餐类或组合类、加工类商品按需按批录入小卖系统的商品仓库，不出具入库单。

原材料按进价录入小卖系统原材料仓库，出具入库单。

3．销售

影城营运部负责销售商品，收入款项按日统计、于《影城收入日报表》上单独列示，与系统核对无误后次日上缴财务部。

4．保管

影城营运部保管影城所有商品和原材料，建立台账（可电子档也可由影城小卖系统代替），月末盘点，按月出具《存货进销存报表》。

5．账目核对

影城财务部建立商品和原材料总账及明细账，套餐类或组合类、加工类商品无需建账，月末参与、监督营运部盘点，按月核对总账、明细账、台账、报表，按月核对供应商往来。

6．资金申请

由影城财务部按照《电影集团影城资金管理办法》办理。

7．款项支付

对于供应商按月按经双方核对无误的金额，在收到发票后予以办理报支手续，转款支付；

对于零星的、金额不大的自购商品可先由经办人垫付，商品入库后办理相关报支手续。

目前，控股影城根据自身现金流情况自行规划支付。

8．监管核算

①影城收入月报表中的小卖收入应与小卖系统中收入一致并与影城收入日报表中小卖收入的累计数一致。

②影城营运部《存货进销存报表》各项发生数应与明细账一致。

③报损发生额≧20元的，应由营运部书面报告影城经理批准，盘点时在《存货进销存报表》中列示。

报损发生额20元以下的，盘点时直接在《存货进销存报表》中列示。

④影城商品和原材料种类不多、环节简单、过程不长，为简化核算，设置"

库存商品"

、“原材料”"

商品进销差价"

、"

主营业务成本"

账户。

"

和“原材料”账户设置为按项目核算，项目按品名设置，“库存商品”采用售价金额核算法。

”商品进销差价”核算商品售价与进价之间的差额，该账户不区分商品类别，月末按摊销率摊销结转。

⑤影城小卖系统设立商品和原材料2个仓库，所有影城商品录入商品仓库，用于加工商品的原材料、包装物录入原材料仓库。

⑥影城商品的售价由营运部制定，报影城经理批准后执行，不得随意变更，如需调整售价应报请影城经理批准，并通知财务部，然后调价。

三、相关流程图示

1．申购及入库

影城营运部

零星商品需借款的至财务部办理借款手续

供货商的入库单随同送货单月末交财务部

零星自购商品凭发票、入库单办理报销手续

2．资金申请及支付

3．监管及报表

收入日报表

商品和原材料总账

核对无误

收入月报表

核对无误

存货报表

财务部

运营部

核对无误

商品和原材料核对、监管

项目明细账

小卖系统或台账

收入核对、监管

小卖收入明细账

（二）影城商品和原材料的核算及会计处理

一、商品和原材料的确认

当物品满足以下条件时，确认为商品或原材料

1．与该物品有关的经济利益很有可能流入影城。

2．该物品的成本能够可靠的计量。

二、影城商品采用售价金额核算法。

三、各影城设立“库存商品”、“原材料”、“商品进销差价”、“主营业务成本”一级科目，库存商品和原材料设置为项目核算，项目按品名设置，商品进销差价明细科目不必区分，按次记录，主营业务成本下设电影放映成本二级科目下设“小卖成本”三级科目。

四、各影城小卖系统设立商品仓库和原材料仓库两个仓库，按品名添加，商品价值按批准后的售价确认，《存货进销存报表》金额按售价填列。

五、商品的账务处理

1．商品购入的账务处理

收到商品、验收入库的账务处理

库存商品--（项目明细）

贷：

银行存款（或现金或应付账款—（往来单位）或其他应收款）

贷：

商品进销差价

赠品及礼品的处理：

如果收到购商品附加赠品或礼品（同类同种），转成商品出售，直接减少进价：

库存商品—（项目明细）（按照实际收到数量、价值）

贷：

银行存款（或现金或应付账款—（往来单位）或其他应收款）（实际应支付的金额）

如果是收到合作单位的赠品或礼品，转成商品出售：

库存商品--（项目明细）（拟定的售价）

营业外收入（有单据确认价值的按单据上的价值，无单据的按售价入账）

如采购时发生路费、运费等采购费用，则另行报支，列入相应费用科目，不需要计入商品成本。

2．支付签约供货商货款

应付账款—（往来单位）

银行存款

3．收到出售商品款项

现金（银行存款）

主营业务收入—小卖收入

（或）贷：

预收账款—兑换券（预售小卖劵业务）

前台收到预售劵报账，在收入日报