会计三板斧之第一板斧记账Word文件下载.docx

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这本《会计三板斧》，确实是带着那个目的专门为你写的。

为了你能看明白会计概念，我用口语代替专业术语；

为了你能快速上岗，我讲的差不多上工作实例；

为了你能加强功力，我还专门给你配备了练功场。

充分调动你的眼、脑、手，让你边看、边想、边做，使你对会计工作从一窍不通到短期内融会贯穿。

国家最近有个统计数据：

在全国所有477万户企业中，小企业数量占97.11%。

财政部要求大中型企业执行《企业会计准则》，小企业可执行《小企业会计准则》。

我了解到专门多同学毕业后多数进入了小企业，就依照财政部2011年颁发的、2013年实施的《小企业会计准则》写了这本书。

本书在讲解的同时，还提供了“练功场”，但规模不大。

假如你需要施展拳脚，还有一本专门给你预备的《会计练功册》。

目前，“指点迷津的会计书”有三本：

要学习基础知识和日常业务的，看《会计三板斧》；

想接着加深会计功夫的，做《会计练功册》；

工作后遇到各种疑难问题的，找《会计门诊》。

希望你通过这套书，练就一身好功夫。

预备好了吗？

来，跟我一起操练起来。

第一板斧记账

要领一差不多功夫

一、业务分类

二、分辨借贷

三、会计凭证

【练功场】

要领二账务处理

一、工作流程

二、账务程序

三、日常账务

要领三账簿登记

一、账簿种类

二、记账规则

三、记账实例

第二板斧算账

要领一资产核算

一、货币资金

二、短期投资

三、应收款项

四、存货核算

五、长期投资

六、固定资产

七、生物资产

八、无形资产

九、长期待摊

要领二负债核算

一、短期借款

二、应付款项

三、应付薪酬

四、应交税费

五、应付利润

六、长期借款

七、递延收益

要领三权益核算

一、实收资本

二、资本公积

三、盈余公积

四、本年利润

五、利润分配

要领四成本核算

一、生产成本

二、制造费用

三、研发支出

四、工程施工

五、机械作业

要领五损益核算

一、主营收入

二、主营成本

三、其他收入

四、其他成本

五、税金附加

六、投资收益

七、销售费用

八、治理费用

九、财务费用

十、利得损失

十一、所得税费

第三板斧报账

要领一财务状况

一、报表概述

二、编制方法

三、财务分析

要领二经营成果

要领三现金流量

要领四报表附注

一、附注作用

二、附注内容

附录一【练功场】参考答案

附录二小企业、微型企业划型标准

第一板斧记账

假如有人问你：

会计是干嘛的？

你可能脱口而出：

记账的呗。

不错，记账是会计的要紧工作，如何样才能把账记好，那是有要领的。

这第一板斧，我先领你练差不多功夫——了解会计要素、会计科目、借贷平衡，然后处理业务——熟悉业务程序、学做记账凭证，最后登记账簿——学习记账规则、了解期末结账。

练武的人都明白，差不多功越扎实，今后进步越快。

在初学会计的路上有三道坎，一是借贷方向，二是会计科目，三是业务程序。

这三个坎儿越过了，考取“会计从业资格证书”是没问题的；

假如你会处理日常账务、核算产品成本、编制财务报表，那么“初级会计实务”就过关了；

假如你把会计的业务扩展到税收筹划、财务治理，那么“中级会计实务”问题也不大了；

假如你掌握了职业推断能力，那么距离高级会计师不远了……把这些“假如”变成现实，你的功夫就练到家了。

话讲回来，会计需要练哪些差不多功呢？

会计的职能之一是核算，算什么呢？

因此是企业的经济业务了。

业务有专门多种类，会计把它们叫“会计要素”。

（一）会计要素

为了便于核算，我们把企业所有的业务划分出六大类——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，这些差不多上会计核算的对象。

其中前三个要素是反映企业的财务状况的，也确实是企业自己有什么，外欠多少。

后三个要素是反映企业的经营成果的，能看出企业收支及盈亏情况。

下面我用通俗的语言介绍这些专业术语，不一定专门严密，但保证你能看得明白，关心你消化理解。

1.资产

资产是企业拥有或操纵的、预期会给企业带来经济利益的资源。

包括流淌资产和非流淌资产，比如货币、商品、设备、专利权、著作权等。

2.负债

企业欠不人的而没有支付的确实是负债。

比如欠银行的贷款、欠商家的货款、欠职员的工资款、欠税务机关的税款，等等。

3.所有者权益

资产减去负债确实是所有者权益，也叫净资产。

比如投资者的投资、经营后剩余的利润等。

上述三个会计要素组成了第一个会计恒等式：

资产=负债+所有者权益

那个等式就像天平，必须是平衡的，左边的重量增加了，右边一定要加砝码。

例如：

2012年1月，企业投资者投入10万元，购置设备需要13万元，钞票不够如何办？

又向银行借来5万元，买完设备后剩余2万元货币资金。

其中，这13万元的设备和2万元的存款是资产，借来的5万元是负债，15-5=10，这10万元确实是所有者权益。

这三个大项目也组成了资产负债表。

把数据填在资产负债表里是如此：

（1）

先看左边，看“资产”的项目里——货币资金、应收账款、固定资产、无形资产等，这些就像我们的家产，又是房屋又是家具的；

再看右边“负债”的项目——短期借款、应付账款、应交税费、应付利润等，这些差不多上欠不人的，就像我们欠人家的钞票一样；

“所有者权益”确实是把家里的东西，去掉还给人家的，剩下才是真正属于自己的。

依照我们举的简单例子，左边的“资产合计”是150000元，右边的“负债及所有者权益合计”也是150000元，左右相等。

4.收入

凡是企业日常的经营收入，不管是主营业务依旧其他业务，都叫收入。

5.费用

涉及到经济利益的流出，差不多上费用。

包括成本支出和费用支出。

6.利润

收入减去费用确实是利润。

如此又出现了第二个会计恒等式：

收入-费用=利润

这又是一个天平，等号的左边增减变化了，右边一定会同等变化。

企业生产出产品后，本月出售部分产品，收入26万元（不含税）。

这批产品的成本是15万元，房租费、治理人职员资、办公费等支出7.9万元，税金0.1万元，月末算账后赚了3万元。

这26万元是收入，15万元加上8万元是费用，剩下的3万元确实是利润。

因为所得税是季度预交、年末汇算清缴，那个地点先不考虑。

这三个要素组成了利润表。

（2）

从上面往下看，有四个大项目——营业收入、营业利润、利润总额、净利润，营业收入减去营业成本、期间费用等于营业利润。

因为没有营业外收支，因此利润总额也是30000元。

上面六个会计要素只是把经济业务进行粗略地划分，而每一项业务还要细分类，这确实是会计科目。

为了直观地认识它们，我画了一张“企业经济业务形象树”，把会计要素和会计科目的关系用两棵树表现出来。

第一棵树叫“财务状况树”。

三个树杈分不是资产、负债、所有者权益。

每一个树杈上有专门多的树枝，有银行存款、库存商品、应收账款、固定资产、应交税费、应付职工薪酬等等，这些差不多上会计科目。

树枝上的树叶确实是明细科目，应收账款里有客户名称、固定资产里有设备名称，等等。

第二棵树叫“经营成果树”。

三个树杈分不是收入、费用、利润。

每一个树杈上也有专门多的树枝，有主营业务收入、主营业务成本、治理费用、所得税等会计科目。

树枝上的树叶确实是明细科目，治理费用里有办公费、工资、招待费，销售费用里有广告宣传费、运输费、展览费等。

（3）

（二）会计科目

会计在日常工作中，打交道最多的确实是会计科目。

在《小企业会计准则》里，会计科目分为五大类——资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。

而在《企业会计准则》里是六类，多了一个共同类。

共同类科目是指既有资产性质又有负债性质，究竟是什么性质的科目要看余额方向。

这些科目是给金融企业或者持有金融衍生工具的企业预备的，一般的企业用不着。

你发觉没有，会计科目里与会计要素的分类有点不同：

没有费用类和收入类。

再对比一下：

会计要素分六类——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

会计科目分五类——资产、负债、所有者权益、成本类、损益类。

在会计科目里，把会计要素里的“收入、费用”归纳到“损益类”，“成本类”是单独体现的。

因为有的企业需要核算成本，比如工业、施工建筑业。

有的企业不需要核算成本，比如商业、服务业。

还有，因为利润是依据“损益类”科目计算出来的，因此，就没有了“利润类”。

如此一对比两者的关系就更清晰了。

《小企业会计准则》里的会计科目只有66个，而《企业会计准则》里有156个会计科目，适合各个行业使用。

你可能觉得会计科目太多了，记不住。

事实上它们的名称与核算的内容专门贴切，你了解了业务，就记住了科目。

比如：

库存里的人民币，确实是“库存现金”；

购买的商品用于出售，确实是“库存商品”；

计提的税金没有支付，确实是“应交税费”。

下面我尽量用一句话讲解会计科目，因为通俗，因此易明白，可能不够严谨，只为你记住。

1.资产类

（1）库存现金

出纳保存的用于发放工资或零星开支的人民币或外币，叫“库存现金”。

（2）银行存款

存放在金融机构用于收支转账的货币，叫“银行存款”。

（3）其他货币资金

现金、存款以外的资金，叫“其他货币资金”。

上述三个科目统称“货币资金”。

……

1.企业的经济业务分哪些类？

2.两个会计平衡公式是什么？

3.按类不写出全部会计科目。

4.复习科目包含的内容。

5.按会计科目分类，哪类增加记借方，哪类增加记贷方？

6.在一笔业务里，推断可能性：

（1）只有两个资产类科目，可能同增同减吗？

（2）有一个资产类科目，有一个负债类科目，一定同增同减吗？

（3）有一个资产类科目，有一个收入类科目，可能一增一减吗？

（4）有一个资产类科目，有一个类成本科目，可能同增同减吗？

7.记账凭证需要填哪些项目？

8.每一笔业务都要做一张记账凭证吗？

处理账务是会计必备的本领。

有人到了工作岗位不知从何入手。

我告诉你，只要了解工作流程，明白账务程序，见到原始凭证会做记账凭证，内心就有底了。

在那个环节，我教你进一步熟悉会计科目，按业务流程系统地进行账务处理。

当上会计后，应该明白做哪些工作，每天干什么、每月干什么、每年都干什么，做到内心有数、遇事不慌。

（一）日常工作

会计的平常工作要紧是处理账务。

1.核算存货：

包括采购的材料，定额内的损耗，存货的取得和发出，成本的结转。

2.治理固定资产：

固定资产的计价，每月计提折旧，固定资产的处置。

3.分配、发放工资：

工资的审核和发放，按工资比例计算社会保险、个人所得税和工会经费