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精品湖南科技大学

湖南科技大学

毕业设计（论文）

题目我国中小企业会计信息质量研究

作者李慧娟

层次专升本

专业会计学

学号

指导教师

二0一二年元月十日

湖南科技大学成人高等教育

毕业论文（设计）评审表

姓名

李慧娟

性别

女

学号

院系

继续教育学院

专业

会计学

指导老师

答辩（或完成）日期

年月日

论文题目

我国中小企业会计信息质量研究

［摘要］

随着会计信息失真问题的日益突出，会计信息质量近年来成为会计理论界和实务界关注的重点。

从现有的文献来看，这种关注主要是集中在大企业和上市公司，很少有涉及中小企业。

但是中小企业已经成为我国经济发展中一股不可忽视的力量,而且从财政部发布的会计信息质量抽查公告来看，中小企业的会计信息质量问题不容乐观，主要表现在会计基础工作薄弱、现金管理混乱、利润不实和粉饰报表等方面.会计信息不实，不仅影响企业内部自身的管理，还会导致外部会计信息使用者无法做出正确的决策,税收部门难以正确征税，影响统计效果,不利于国家宏观分析决策.在这种形势下，对我国中小企业的会计信息质量问题进行分析研究就显得尤为重要.本文旨在了解我国中小企业现阶段的会计信息质量水平,并在此基础上找到提高我国中小企业会计信息质量的有效途径,以促进其健康发展。

毕

业

论

文

评

语

建议评定等级：

指导老师签字：

年月日

评

阅

老

师

评

语

评阅老师签字：

年月日

答

辩

小

组

意

见

毕业答辩成绩：

签字：

年月日

注:

此表一式二份，与学籍表一起进入学员毕业档案

湖南科技大学

毕业设计（论文）任务书

继续教育学院

学生姓名:

李慧娟

学号：

专业:

财务会计

1设计（论文）题目及专题：

我国中小企业会计信息质量研究

2学生设计（论文）时间:

自2011年12月1日开始至2012年5月1日止

3设计（论文）所用资源和参考资料:

1.陈乃醒：

《中国中小企业发展与预测》，民主与建设出版社,1999年版

2。

戴新民：

《现代会计前沿问题》，经济管理出版社，2003年版

3。

葛家澍:

《财务会计概念框架与会计准则问题研究》,中国财政经济出版社，2003年版

4.葛家澍、刘峰：

《会计理论－关于财务会计概念结构的研究》，中国财政经济出版社，2003年版

5。

葛家澍、林志军：

《现代西方会计理论》，厦门大学出版社，2001年版

6。

柯武刚、史漫飞：

《制度经济学：

社会秩序与公共政策》，北京商务印书馆，2000年版

7.孙铮、杨世忠:

《会计信息质量特征》，大连出版社,2005年版

8.汤云为，钱逢胜:

《会计理论》,上海财经大学出版社，1999年版

9。

吴水澎：

《中国会计理论研究》，中国财政经济出版社,2000年版

10。

张秀生：

《国外中小企业的发展概况》，中国商业出版社，1999年版

11.国际会计准则委员会，财政部会计准则委员会译：

《国际会计准则》，中国财政经济出版社,2000年版

12。

［美］财务会计准则委员会，娄尔行译：

《论财务会计概念》，中国财政经济出版社，1992年版

13.亨德里克森:

《会计理论》,立信会计图书用品社，1987年版

14。

台州市统计局:

《台州统计年鉴2006》，中国统计出版社，2006年版

15。

中华人民共和国财政部制定：

《小企业会计制度》，中国财政经济出版社，2004年版

16.陈长青：

“加强会计信息质量的财政监督检查”，《财会研究》2006年第4期

4设计（论文）完成的主要内容:

〔1〕

〔2〕

〔3〕

5提交设计（论文）形式（设计说明与图纸或论文等）及要求:

〔1〕要求认真、独立完成毕业论文（设计）的写作

〔2〕要求按照学校规定的论文（设计）格式撰写论文（设计）

〔3〕要求及时同指导老师进行沟通,按步骤完成论文（设计）的写作和答辩工作。

6发题时间：

年月日

指导教师:

（签名）

学生：

（签名）

我国中小企业会计信息质量研究

姓名：

李慧娟工作单位：

湖南金磊南方水泥有限公司

摘要：

随着会计信息失真问题的日益突出，会计信息质量近年来成为会计理论界和实务界关注的重点。

从现有的文献来看，这种关注主要是集中在大企业和上市公司，很少有涉及中小企业。

但是中小企业已经成为我国经济发展中一股不可忽视的力量,而且从财政部发布的会计信息质量抽查公告来看,中小企业的会计信息质量问题不容乐观，主要表现在会计基础工作薄弱、现金管理混乱、利润不实和粉饰报表等方面。

会计信息不实，不仅影响企业内部自身的管理，还会导致外部会计信息使用者无法做出正确的决策，税收部门难以正确征税，影响统计效果，不利于国家宏观分析决策.在这种形势下,对我国中小企业的会计信息质量问题进行分析研究就显得尤为重要。

本文旨在了解我国中小企业现阶段的会计信息质量水平,并在此基础上找到提高我国中小企业会计信息质量的有效途径，以促进其健康发展.

关键词：

中小企业；会计信息；信息质量

1导论

1.1研究背景及目的

现代社会经济的发展证明，中小企业是社会经济发展不可缺少的组成部分。

发展中国家和发达国家的许多学者甚至认为，国民经济的真正支柱是中小企业.许多大企业是由中小企业发展壮大起来的,大企业还往往通过收购中小企业的发明创造来提高自己的竞争能力。

2005年12月,国家发展和改革委员会中小企业司司长王远枝在其题为《中小企业成长工程》的工作报告中指出，我国现有中小企业4240多万户，占全国企业的99。

6%,中小企业销售额占所有企业销售额的58。

9%。

最终产品和服务价值占全国GDP的58％左右，税收占48％左右,专利占全国专利的66%,新产品占全部新产品的82％，解决的就业人口数量占城镇净增就业人口的四分之三。

可以说，中小企业在推动国民经济发展、扩大就业、活跃市场等方面发挥着重要的作用。

但是中小企业在快速发展的过程中，也暴露出很多问题。

会计信息质量问题就是其中之一。

我国财政部自1999年开始每年对各类企、事业及会计师事务所的会计信息质量进行抽查，并将抽查的结果以公告的形式予以公布，其结果不容乐观。

其中发布的《中华人民共和国财政部会计信息质量抽查公告（第九号）》是2003年财政部组织驻各地财政监察专员办事处对152户企业2002年度会计信息质量进行检查的公告。

在检查中共查出152户企业资产不实85.88亿元，所有者权益不实41。

38亿元，利润不实28。

72亿元.其中资产不实比例5%以上的企业23户,利润不实比例10％以上的企业82户。

利润严重不实，虚盈实亏的企业有5户，有6户企业虚亏实盈,有16户企业设置账外账。

有针对性的选取部分民营企业的检查情况看，民营企业普遍存在会计基础工作薄弱，现金管理混乱的问题。

被抽查的12户民营企业资产不实11.48亿元，所有者权益不实10.34亿元，利润不实5.9亿元，民营企业提前确认收入,粉饰报表的问题突出。

而我国的中小企业绝大多数是民营企业.从目前的情况来看，中小企业的会计工作状况普遍不能令人满意，不能满足企业各方面会计信息需求者的需要。

其会计信息质量低劣也导致了其融资困难、内部财务管理混乱等一系列弊病。

近年来会计学界对会计信息质量方面的研究也不少，但基本上都是针对大企业。

中小企业与大企业相比，面临的经济环境不同，内部的组织结构、资源构成也迥异于大企业。

与此相关的，中小企业的财务信息使用者在对信息的需求及其他方面都和大企业有着很大的差异，所以有必要对中小企业的会计信息质量进行专门的研究,以期能有效地评价我国中小企业的会计信息质量水平，在此基础上找到改进中小企业会计信息质量的有效途径，促进其健康发展，并且为其他有关部门的分析决策提供真实可靠的数据资料。

1。

2研究现状

从国际来看,无论是在发展中国家还是在发达国家，都存在为数众多的中小企业，中小企业的发展正受到日益普遍的重视。

基于各国的准则基本上都是为满足大企业和上市公司的需求而制定的,不符合中小企业会计工作的实际情况，不利于促进中小企业会计信息质量的提高，世界各国的会计专业组织，如美国注册会计师协会（AICPA）和财务会计准则委员会（FASB）、英国会计准则委员会（ASB）、加拿大特许会计师协会（CICA）、新西兰特许会计师协会（ICANZ）以及其他各国的会计组织，先后展开了对中小企业会计准则的研究.联合国国际会计和报告标准政府间专家组（IASR）分别于2000年7月和2001年9月在日内瓦召开了以中小企业会计问题为主题的第17次和第

18次年会。

专家组在会议上提出，有必要建立一个差别报告准则体系来规范、指导中小企业的会计核算工作,并在第19次年会上，主要讨论了中小企业会计准则的制定问题，对中小企业适用的会计假设，会计信息的质量特征，以及对会计要素的确认和计量,作了详细的解答。

从国内来看，虽然我国对中小企业的会计研究较晚,但在法规上已有体现。

财政部于2004年4月27日颁发了《小企业会计制度》,要求在小企业范围内于2005年1月1日起执行。

这个制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

《小企业会计制度》在《企业会计制度》的基础上对企业会计核算和会计信息披露等方面进行了适度的简化，如不再强制要求小企业提供与“现金流量”相关的会计信息，仅规定小企业计提“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”和“坏账准备”三项资产减值准备，对所得税的会计核算,也只要求小企业实行应付税款法等等。

但可能是由于中小企业会计信息的需求者远不如大企业和上市公司多，会计信息质量出问题也不会像大公司的影响那么广泛，我国已有的文献中关于中小企业会计信息问题的并不多。

已有的有关中小企业会计的文献主要涉及:

（1）对会计信息的需求分析；

（2）对会计基础的研究,如会计机构设置和核算问题；（3）对内部会计控制的研究；（4）对会计造假的研究；（5）对差别报告的研究；（6）对融资问题的研究。

但这些研究大都没有事实数据作为依据,探讨比较空泛，涉及会计信息质量的也仅仅提到了会计信息真实性方面的问题，对其他会计信息质量特征状况没有再作探讨.

1。

3研究内容和方法

评价中小企业会计信息的质量，首先要有一个评价的标准，即会计信1。

3研究内容和方法评价中小企业会计信息的质量，首先要有一个评价的标准，即会计信息质量特征体系。

本文首先针对中小企业会计信息质量特征体系的构建进行研究，着重分析中小企业与大企业在会计信息需求和会计信息环境的差异处，结合国内外对会计信息质量特征体系的研究成果，从中找出适合衡量中小企业会计信息质量的特征，并且对这些特征的层次进行划分，然后根据已构建的中小企业会计信息质量特征体系，利用在台州某事务所实习的机会，采取调查问卷和实地调查的方式，针对企业的会计基础,对应每个质量特征,对中小企业的会计信息质量现状进行分析，并在此基础上联系理论与实际，对形成当前状况的原因进行分析探讨,并提出相应的对策。

2中小企业概述及其会计信息的特点

2.1中小企业概述

中小企业是一个相对的概念，是相对于大企业而言的。

由于各国以及各个地区经济发展水平不同,文化背景存在差异，以及划分企业规模的侧重目标有别，因此国际上对中小企业没有一个统一的界定。

归纳起来，有定量界定和定性界定两种方法，主要是从规模形态上来进行划分。

定量界定一般是三个因素:

实收资本、企业职工人数和一定时期（通常为一年）的经营额。

定性界定的标准是:

独立所有、自主经营和在同业中不处于垄断地位。

由于定量因素比较简单、明了，大多数国家都是采用定量标准来界定，也有的国家同时采纳了定量和定性两种标准,如美国就规定年营业额在一亿美元以下，员工在500人以下的企业,独立所有，自主经营,在同行业中不占垄断地位的企业即被视为中小企业。

2.2中小企业会计的特点

会计核算系统是生成有效会计信息的基础。

财务报告制度以及正常的信息披露通道是企业与其他相