初级会计实务高频答疑问题整理Word文档下载推荐.docx
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2.如何理解外购固定资产产生的待抵扣进项税额？
【答】待抵扣进项税额不同于留抵税额。
虽然同为已经支付或负担的进项税额，留抵税额是可以按照用于直接从以后纳税期间销项税额中直接抵减的，而待抵扣进项税额是不能直接动用来抵减销项税额的。
2016年5月1日前进项税额待抵扣是由于辅导期政策，此后则新增了了不动产分期抵扣导致待抵扣的情形。
因此如果增值税一般纳税人，在2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；
40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
取得时：
固定资产等
应交税费—应交增值税（进项税额）
【进项税额×
60%】
—待抵扣进项税额【进项税额×
40%】
贷：
银行存款等
第13个月时：
应交税费—待抵扣进项税额【进项税额×
3.固定资产在年中投入使用，下一年的折旧如何计算？
会计年度和折旧年度怎么区分？
【答】如一项资产2017年3月投入使用，4月开始计提折旧，则：
第一个会计年度：
2017年4月1日—2017年12月31日；
第一个折旧年度：
2017年4月1日—2018年3月31日；
第二个会计年度：
2018年1月1日—2018年12月31日；
第二个折旧年度：
2018年4月1日—2019年3月31日；
如果题目要求计算2018年的折旧额，那么就需要分段进行计算：
（1）2018年应计提的折旧额=第一个折旧年度的3个月+第二个折旧年度的9个月；
（2）一般题目中问的是某年的折旧额，指的是某年1月1日——某年12月31日的折旧额。
4.其他应收款的核算内容有哪些？
其与应收账款之间的区别？
【答】其他应收款是指企业除应收票据.应收账款.预付账款.应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。
其主要内容包括：
（1）应收的各种赔款.罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
（2）应收的出租包装物租金；
（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费.应由职工负担的医药费.房租费等；
（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；
（5）其他各种应收.暂付款项。
【提示】代垫的运费计入应收账款，且对方代垫的运费也是形成存货价值的一部分内容。
5.什么是应收票据的终止确认，终止确认时会涉及到哪些会计科目？
【答】应收票据终止确认的情况：
（1）到期收回时：
银行存款
应收票据
（2）到期未收回时：
应收账款
（3）票据贴现时：
财务费用（贴现息）
应收票据（不附追索权）
或
短期借款（附票据追索权）
（4）票据背书转让时：
库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款（差额，也可能在借方）
6.计划成本法下包装物的账务处理？
1.生产领用
生产成本
周转材料—包装物
材料成本差异（或借方，计划成本核算时）
2.出租（一次摊销）
其他业务成本
3.出借（一次摊销）
销售费用
4.出售
（1）随同产品出售单独计价
材料成本差异
（或借方，计划成本核算时）
（2）随同产品出售不单独计价
6.如何理解资产的账面价值与账面余额？
（1）资产的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧.相关资产的减值准备等。
）
（2）资产的账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。
举例说明如下：
某项存货的账面余额为100万元，已提跌价准备20万元。
则该项存货的账面余额为100万元，账面价值为80万元。
归纳:
固定资产
账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧；
账面余额=固定资产的账面原价；
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧。
无形资产
账面价值=无形资产的原价－-计提的减值准备-累计摊销；
账面余额=无形资产的账面原价；
账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价－累计摊销。
交易性金融资产
交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。
账面价值=账面余额=期末公允价值
其他资产
账面原价=账面余额
账面价值=账面余额-计提的资产减值准备
三.负债
1.应付票据无力偿还时，如何进行会计处理？
（1）如果是商业承兑汇票，到期无力偿还款项时：
应付票据
应付账款
（2）如果是银行承兑汇票，到期无力偿还款项时：
短期借款
2.不通过应交税费核算的税种有哪些？
【答】不通过“应交税费”科目核算的有：
（1）印花税
税金及附加
（2）耕地占用税
无形资产.开发支出等
（3）契税
无形资产.固定资产等
（4）车辆购置税
3.哪些项目不属于工资.薪金性质的补贴.津贴？
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴.津贴差额和家属成员的副食补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴.误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助.津贴）。
四.所有者权益
资本公积-其他资本公积的来源有哪些？
【答】资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等。
资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。
其他资本公积是指被投资单位除净损益.其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。
五.收入、费用和利润
1.营改增后税金及附加科目核算的内容有哪些？
【答】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税.城市维护建设税.教育费附加.资源税.房产税.车船税.城镇土地使用税.印花税等。
【提示】原记入管理费用中的房产税.车船税.城镇土地使用税.印花税，根据财会［2016］22号文件的规定也记入“税金及附加”科目中。
要注意的是计入税金及附加和计入到应交税费是并不冲突的，因为在会计处理上是借记税金及附加，贷记应交税费的。
应交税费—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交资源税
—应交房产税
—应交车船税
—应交城镇土地使用税等
2.如何准确掌握营业利润.利润总额和净利润的计算公式？
【答】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
3.销售退回的会计处理？
【答】企业售出的商品由于质量.品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应分不同情况进行会计处理。
分类
确认标准
会计处理
未确认收入的已发出商品的退回
无
将“发出商品”转回“库存商品”
已确认收入的销售退回
直接冲减退回当期的收入.增值税和成本，相应的现金折扣一并冲减
属于资产负债表日后事项的销售退回
销售退回发生在资产负债表日后期间，所退商品是资产负债表日及以前所售出的
按资产负债表日后事项来处理（此处是为了知识体系的完整性，初级考试不涉及）
4.支付手续费方式下委托代销商品，委托方和受托方如何进行会计处理？
（1）委托方的账务处理
发出代销商品时：
委托代销商品或发出商品（成本价）
库存商品（成本价）
满足增值税纳税义务时：
应交税费—应交增值税（销项税额）
收到受托方代销清单时：
主营业务收入
同时结转代销商品成本：
主营业务成本
委托代销商品或发出商品
双方结算时：
销售费用（受托方收取的手续费）
（2）受托方的账务处理
受托方可以通过“受托代销商品”.“受托代销商品款”及“应付账款”等科目，对受托代销商品进行核算。
收到代销商品时：
受托代销商品（约定的不含增值税售价）
受托代销商品款（约定的不含增值税售价）
对外销售时：
受托代销商品
收到委托方开具的增值税专用发票时：
同时：
受托代销商品款
其他业务收入（受托方收取不含增值税的手续费）
5.让渡无形资产使用权收入与转让无形资产所有权有何区别？
【答】让渡无形资产等资产使用权而取得的使用费收入，是指无形资产的出租，取得的租金收入，应该计入其他业务收入；
而转让无形资产所有权是将无形资产处置.出售，因此形成的是处置损益，应该计入营业外收支科目。
六.财务报表
1.应收账款与预收账款项目，如何在资产负债表中填列？
【答】“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额计算填列；
“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目贷方余额计算填列。
2.长期借款与应付债券项目，如何在资产负债表中填列？
（1）“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
本项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
（2）“应付债券”项目根据“应付债券”科目的期末余额填列。
【提示】此处需要注意的是，教材中对没有提及“应付债券”项目是否有一年内到期的应付债券，但是在实际中是需要进行考虑的，这个知识点要准确理解。
七.管理会计基础
完工产品成本如何进行结转？
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