货币资金与交易性金融资产文档格式.docx
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25
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1分/题=25分
各章节
多选
20
20×
2分/题=40分
判断
10×
1分/题=10分
计算分析
2
2×
5分/题=10分
第1、4、8章
综合题
1
1×
15分/题=15分
第七章财务报表
三、考试特点
全面考核，重点突出，题目都具有一定的跨度和综合性
四、学习方法
1、以教材为主
2、辅以适当的练习，高度重视历年考题
3、将有限的时间集中在高频考点上，合理分配时间
4、扎实学习，一定要自己动手做题而不是光看题
第一章资产
1、资产是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源
注意：
资产的三个特征
（多选）下列属于资产必备的基本特征有（）
A、预期会给企业带来经济利益
B、被企业拥有或控制
C、由过去的交易或事项形成
D、具有可辨认性
答案：
ABC
第一节货币资金
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币型态的资产，包括：
货币资金、银行存款、其他货币资金
考点提示：
1、现金的支付范畴（客观题）
2、库存现金的清查（客观题）
3、银行存款余额调节表的编制（客观题）
4、其他货币资金的内容（客观题）
一、现金的支付范畴（熟悉）
课本P1
二、库存现金的核算
（一）、现金的核算
现金是指存放在财会部门、随时可以动用的那部分库存现金
设置科目：
库存现金
企业内部各部门周转使用、由各部门保管的备用金不是库存现金，属于其他应收款，单独设置备用金科目
（二）、库存现金的清查（熟悉）
1、现金短缺（短款）
借：
待处理财产损益
贷：
查明原因后
其他应收款（责任人或保险公司赔偿）
管理费用（无法查明原因）
2、现金溢余（长款）
其他应付款（需支付给其他单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
例（判断）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入营业外支出（）
错误
三、银行存款
1、银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的银行对账单的余额进行核对，至少每月一次，两者如果有差额，应通过编制银行存款余额调节表来调节相符
2、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项
未达账项有四种情况
①、企业已收，银行未收
②、银行已收，企业未收
③、企业已付，银行未付
④、银行已付，企业未付
3、银行存款余额调节表的目的只是为了对账，消除未达账项，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，要等有关结算凭证到达后再入帐。
例题：
甲公司2009年12月31日银行日记账余额为540万元，银行转来的对账单余额为830万元，经核对，发现以下未达账项
（1）、企业送存转账支票600万元并已登记银行存款增加，但银行尚未记账
（2）、企业开出转账支票450万元，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未记账
（3）、企业委托银行代收某公司货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，企业未登记
（4）、银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少，企业未收到银行付款通知，企业未入账
要求：
填写下面银行存款余额调节表
项目
余额
企业银行存款日记账
540
银行对账单余额
830
+：
银行已收，企业未收
企业已收，银行未收
-：
银行已付，企业未付
企业已付，银行未付
调节后企业银行存款余额
调节后银行对账单余额
例（判断）企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表来调整银行存款日记账（）
错误
四、其他货币资金（了解）
1、其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。
2、账务处理
其他货币资金——银行汇票
——银行本票
——信用卡
——信用证保证金
——存出投资款
——外埠存款
银行存款转其他货币资金时：
其他货币资金——各明细科目
银行存款
例（单选）企业将款项汇往异地开立采购专户，应编制分录的会计为（）
A、借：
应收账款
B、借：
其他货币资金
C、借：
其他应收款
D、借：
材料采购
B
第二节应收及预付款
应收及预付款项包括两部分：
一是应收款项，另一个是预付款项，是企业在日常活动中形成的一种流动债权。
应收款项包括：
应收票据、应收账款，其他应收款这三项。
1、应收账款的入账价值
2、应收账款的会计核算及编制分录
3、应收账款减值
一、应收票据（了解）
1、应收票据是企业销售商品或提供劳务收到的商业汇票，应收票据核算的是商业汇票
银行汇票、银行本票不属于应收票据的核算内容，它走的是其他货币资金科目
（1）、收到票据：
应收票据
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税）
（2）、票据到期收回票款：
（3）、背书转让购买物资
原材料/材料采购
应缴税费—应交增值税（进项税额）
（4）、背书转让抵欠款
应付账款
二、应收账款（重点）
（一）、应收账款的内容及核算
应收账款入账价值的确定：
（1）、销售商品或提供劳务的价款——主体部分
（2）、增值税销项税款
（3）、贷购货单位垫付的包装费、运杂费等
特殊情况：
现金折扣和商业折扣
记住四个字“现全商净”——即现金折扣按全额入账，商业折扣按净额入账
（二）、应收账款的核算（编分录）
（1）、发生时：
应收账款
银行存款/库存现金（代垫款项）
（2）、收到款项时：
借：
（3）、实际发生现金折扣时
财务费用（折扣额）
银行存款（实际收款额）
应收账款（全额）
（三）、现金折扣的计算
若折扣包含增值税，折扣额=（价款+增值税）×
折扣比例
=应收账款×
若折扣不包含增值税，折扣额=价款×
=主营业务收入×
甲企业销售货物一批，价款10万元，增值税率17%，企业给予购货方的商业折扣是10%，现金折扣条件为2/10,1/20，n/30，按含增值税的售价来计算
先确认应收账款：
①价款：
（1-10%）=9
②销项税：
9×
17%=1.53
应收账款10.53
主营业务收入9
应缴税费—应交增值税（销项税额）1.53
若对方在第八天付款，那么对方实际享受的现金折扣为10.53×
2%=0.2106
财务费用0.2106（10.53×
2%=0.2106）
银行存款10.3194（10.53-0.2106）
若现金折扣不含增值税，则现金折扣额为：
2%=0.18元
例（多选）
下列构成应收账款入账价值的有（）
A、确认销售收入时尚未收到的款项
B、贷购货方垫付的包装费
C、销售货物时发生的现金折扣
D、销售货物时发生的商业折扣
例（单选）企业销售商品收到款项后，对于客户实际享受的现金折扣应（A）
A、确认当期财务费用B、冲减当期主营业务收入
C、确认当期管理费用D、确认当期主营业务成本
三：
预付账款
账务处理：
（1）、预付款项时：
（2）、收到货物时：
原材料/材料采购/库存商品
（3）、补付货款
（4）、收回多交款项
五、应收账款减值
企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明应收账款发生减值的，即应收账款的账面价值大于预计未来现金流量现值的，应按其差额计提坏账准备。
1、坏账准备的计提范围：
应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款
2、坏账准备的账务处理
①总坏账准备贷方余额=应收账款科目余额×
坏账准备计提比例
=应收账款科目余额-预计未来现金流量现值
②当期应计提的坏账准备=总坏账准备贷方余额-计提前坏账准备贷方余额（或+计提前坏账准备借方余额）
a、若②式>
0，说明坏账提少了，需补提
资产减值损失
袋：
坏账准备
b、若②式<
0，说明提多了，需冲回多提的坏账
③确实无法收回的坏账，报批后确认为坏账，转销应收账款
④已转销的坏账又收回的，按实际收回金额
应收账款同时，借：
贷：
坏账准备贷：
坏账准备的计算及处理
情形
分录
补提时
资产减值损失贷：
冲减多提时
实际发生坏账时
转销坏账收回时
应收账款贷：
同时，借：
银行存款贷：
某企业按10%的比例计提坏账准备，有关事项如下：
1、07年12月31日应收账款余额200万元
2、08年3月1日发生坏账10万元
3、08年12月31日应收账款余额150万元
4、09年3月1日收回以前确认为坏账的应收账款10万元
5、09年12月31日应收账款余额200万元
6、2010年3月1日发生坏账30万元
7、2010年12月31日应收账款余额100万元
编制相关的会计分录
1、借：
资产减值损失：
200×
10%=20
坏账准备：
20
2、借：
10
应收账款：
3、借：
150×
10%-20+10=5
5
4、借：
银行存款：
5、200×
10%-20+10-5-10=-5说明提多了，需冲回
6、借：
30
7、100×
10%-20+10-5-10+5+30=20
下列各项应计提坏账准备的有（）（2010年）
A、应收账款B、应收票据C、预付账款D、其他应收款
ABCD
长江公司09年2月10日销售商品应收大海公司的应收账款为1200万元，09年6月30日计提的坏账准备150万元，09年12月31日，该笔应收账款未来现金流量现值为950万元，09年该笔应收账款应计
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