小规模纳税人的账务处理Word格式文档下载.doc

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即：

生产成本 

贷：

应付工资、原材料、制造费用等 

2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 

产成品（或库存商品） 

三、销售时 

1、销售时 

银行存款（或应收账款等） 

主营业务收入 

应交税金--增值税 

3、结转销售成本：

主营业务成本 

库存商品（或产成品） 

四、月末损益结转 

1、结转各项收入 

主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 

本年利润 

2、期间费用的结转 

管理费用、营业费用、财务费用 

4、成本支出的结转 

主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 

5、税金的结转 

主营业务税金及附加、所得税 

五、年终的结转 

1、如果盈利 

利润分配--未分配利润 

2、如果亏损 

一般纳税人：

（1）购进货物时 

原材料（或库存商品）

应交税金--应交增值税（进项税额） 

银行存款等 

（2）销售货物时 

银行存款（或应收帐款） 

主营业务收入（或商品销售收入） 

应交税金--应交增值税（销项税额） 

（3）结转销售成本 

主营业务成本（或商品销售成本） 

库存商品 

（4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额 

（5） 

实际交纳税款时 

应交税金-应交增值税（已交税） 

银行存款（或现金） 

（6） 

如果有销售退回时：

收到货物时：

商品销售成本（或主营业务成本） 

收到红字发票时：

银行存款（或应收帐款）

（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：

应付福利费等 

应交税金-应交增值税（进项税额转出） 

小规模纳税人与一般纳税人的区别 

问题1：

分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。

问题2：

一般纳税人与小规模纳税人区别 

一、帐务处理上区别 

（一）在销售商品时，采用的税率不同。

1、小规模纳税人：

银行存款（或应收账款） 

应交税金--应交增值税 

2、一般纳税人：

（二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 

1、一般纳税人处理为

借 

库存商品等 

应交税金－应交增值税（进项税额） 

贷 

2、小规模纳税人为 

小规模纳税人不能抵扣进项税。

二、认定条件不同：

主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：

年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；

2）主要从事货物批发零售的：

年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。

工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;

反之,为一般纳税人 

。

三、税收管理规定的区别：

1、一般纳税人：

销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；

购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；

计算方法为销项减进项。

2、小规模：

只能使用普通发票；

购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；

计算方法为销售额×

征收率。

四、税率与征收率不同：

1）一般纳税人：

基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。

还有零税率应税劳务和货物。

2）小规模：

商业小规模按4％征收率；

工业以为小规模按6％