本科毕业设计会计师事务所质量控制研究基于对人力资本本位的探讨Word格式.docx

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Abstract

Progressunceasinglyalongwiththesocietyandtheeconomyanddevelop,thepeoplediscover“thehumancapital”moreandmoretothevarioustradesandoccupationstheinfluenceandthefunction.The21stcenturyadvocates“humanist”idea,anditsfunctionistrulyinfactundeniable.Certainly,soastheAccountingfield.AnAccountingfirmmusthavethegoodprestigeandtheextraordinaryachievementcannotleavecharteredaccountant'

sbrilliantcontribution,regardingtheAccountingfirmqualitycontrol'

senhancement,charteredaccountanthasthenoticeablefunction.

窗体顶端

IfmustenhancetheAccountingfirmthecontrolquality,theAccountingfirmshouldmakediligently,achievestotheinternalpersonnelaswellasotheraspect'

smanagementhasthegaugetofollow,withoutbiasandwithoutfavor,butisnotonlytheAccountingfirmimprovementunilaterallyanddiligently,charteredaccountantshouldalsocoordinatewiththeAccountingfirm,tosetupthehostpositivelytorealize,jointeffortwiththeAccountingfirm,thenenhancestheAccountingfirmthequality.

KeyWords：

Qualitycontrol，Humancapital，Accountingfirm，Certifiedpublicaccountant窗体底端

引言

随着经济的发展，社会上的盈利机构越来越多，盈利方式也越来越多样，进而会计师事务所所开展的业务也越来越广泛。

但是也由于业务的繁多，另外会计师事务所与客户之间也存在一定微妙的关系，如何使事务所的质量控制水平不断提高并与时俱进成为了会计行业必需跟进发展的关键问题。

本文就人力资本对会计师事务所质量的提高做一些较深入的研究和探讨。

1．绪论

1.1研究的目的及意义

科学发展观提倡“以人为本”的发展理念，本文就如何提高会计师事务所的质量控制问题展开讨论，文章观点说明要提高会计师事务所的质量控制，不仅仅只有会计师事务所需要采取相关措施，注册会计师也应积极配合，并且提高自身的技能和丰富自己的道德意识。

目前，我国对“人力资本”的开发与管理程度还是相对浅簿的，通过本文的研究，说明会计师事务所要提高质量控制，不是其单方面的努力就可以实现的，注册会计师应该配合会计师事务所的工作，遵守国家有关规定。

只有两方面的积极配合，才能使质量控制的提高更现成效。

1.2国内外对“人力资本”在会计问题上的相关研究

1.2.1西方国家对“人力资本”的相关研究

（1）西方国家对“人力资本”的研究背景

对于人力资本的探讨，国内外都有一定的研究基础，但是西方国家对人力资本的探讨比国内要早得多，以致到现在为止，西方国家的研究内容要比我们先进得多。

人力资源会计发动于60年代的美国，经过三十多年的发展，迄今仍未在知识密集型的行业，如高新技术企业、会计师事务所、保险业和银行中得到广泛的

应用。

人力资源会计发展的现状提醒我们，在强调其重要性与紧迫性的同时，更需要了解和清楚，问题的症结何在？

不少国内外会计学者进行了针对性的分析，普遍认为人力资源会计迄今尚未得到广泛应用的“症结”在于“人力资源计量的困难”，并在人力资源计量的问题上寻求突破。

其实，问题的关键在于人力资源会计赖以构建的基本理论供给的不足，于是造成了一种错觉，好象人力资源会计的各个问题都是孤立的，只要解决了计量问题就可以奏效。

人力资源会计实践证明，这种错觉造成了我们忽视了人力资源会计问题的实质。

（2）西方国家对“人力资本”的相关规定

在当代，西方国家对人力资本的研究是相对成熟的，甚至，它们将人力资本也看成一门学科，称之为“人力资源会计”。

根据人力资源会计中的定义，美国会计协会的定义，人力资本委员会会计是对人力资本的确认和测量过程以及将这些信息提供给用户作为参考（AAA,1973）。

该目的是利用会计以财务报表提高质量和纳入了在财务报表表达为人力资本变量的管理决策。

1.2.2国内对“人力资本”的相关研究

（1）国内对“人力资本”的研究背景

在中国，人们虽然已经认识到“人力资本”对于各行各业发展的重要性并且渐渐着手研究有关方面的知识，但是对于起步较晚的中国研究者来说，这方面的研究还只是浮于表面。

如果要对“人力资本”有更深入的认识还需要很长一段时间。

我国会计行业认为会计师事务所没有大量的厂房、设备、产品等有形资产，是智力性中介机构，人力资本的有效发挥对事务所的发展起着关键的作用，开展业务主要依靠注册会计师智力活动，会计师事务所的资本核心是注册会计师人力资本。

虽然法律法规规定了设立会计师事务所的注册资本要求，但是注册资本在注册会计师执行业务中作用不大。

因此应该坚决摈弃资金资本本位的思维方式，确立人力资本为本的思维方式。

（2）国内对“人力资本”的相关规定

确立注册会计师的所有者地位，符合会计师事务所的所有者与执业者相统一（重合）的要求，会计师事务所不存在单纯的投资者，不专职执业或者自行停止执业的注册会计师将失去所有者的地位。

这与公司和合伙企业所有者和经营者分开、所有者享有利润有本质的区别。

所有者和执业者的统一，也是对所有者资格的要求，要想成为会计师事务所的所有者，必须是注册会计师，不能是其他单位和个人。

注册会计师不能在两家会计师事务所执业，否则就违反了会计师事务所所有者和执业者相统一的要求。

1.3西方研究的思路与研究的重点

（1）陈述目前西方国家与国内对“人力资本”的研究成果以及对其的相关规定。

（2）研究会计师事务所以“人力资本”为本位所采取的措施以及在人力资源方面的所做的探讨。

（3）结合有关例子，说明注册会计师的行为规范对会计师事务所的影响，并提出我国对注册会计师行为规范的最新规定。

（4）研究注册会计师配合会计师事务所质量控制的提高应做出的努力。

2．人力资本对会计师事务所影响的相关综述

2.1会计师事务所的定义及人力资本对其的影响

2.1.1会计师事务所的定义

会计师事务所（AccountingFirms）是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构。

是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计士等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。

中国对从事证券相关业务的会计师事务所和注册会计师实行许可证管理制度。

2.1.2人力资本对会计师事务所的影响

现阶段，很多学者都认识到人力资本对一个企业的影响有多重大，对于会计师事务所更是如此，会计师事务所的人力资本就是指注册会计师，一个成功的注册会计师团队可以让会计师事务所的竞争力大幅提升，并且质量控制水平也可以更上一层楼。

对于注册会计师的管理如果可以如预期一样见效，那么对于企业的内部控制、人才的招揽、以及未来的发展都会有相当大的成效。

为了提升会计师事务所的质量控制水平，不仅仅是会计师事务所对注册会计师的管理，也应该是注册会计师对自身的管理，只有两方面积极配合才能有更多的绩效。

如果绩效相对明显，那么这无疑可以让会计师事务所以及注册会计师呈现双赢的状态。

首先，会计师事务所可以保证自己的业务质量，提升市场竞争力；

其次，注册会计师可以不断丰富自身的学识，也可以拥有更多处理业务的机会。

2.2国内对“人力资本”的研究前景

虽然国内对“人力资本”的研究比国外要迟得多，但是这种研究手段和方式正在不断优化和探讨，只要学者们不断增长自己的见识、丰富自己的学识，就可以对“人力资本”这个课题有更深层的了解及应用。

由于西方国家对这方面的研究较中国要早，所以国内学者在研究和探讨时，可以借鉴西方国家的有效经验，这样可以让我们在探索的道路上节省时间，并且我们也可以在站在更高的角度思考和讨论。

关于会计师事务所质量控制提高的方式有很多学者认识并提出见解和方法，多数都是从会计师事务所的角度出发，认为会计师事务所应该以人力资本为本而提出很多对策和措施。

但是要提高事务所的质量控制水平，本人认为除了会计师事务所应该就学者提出的方法采取具体措施的同时，注册会计师本人对会计行业所做出的要求，对会计师事务所具体制定的条款以及其营造的文化氛围应积极遵守及配合。

注册会计师的发展要与社会和经济的发展至少是同步的，这就要求注册会计师要不断的学习，丰富自身的学识，在有利的条件下也可以不断改革和创新。

注册会计师与会计师事务所的密切配合和共同努力可以更全面的提高会计师事务所的质量控制水平。

3．会计师事务所对人力资本管理存在的问题和对策

3.1会计师事务所对会计人员的管理存在的问题

3.1.1影响会计师事务所质量控制的相关指标

　表１我国2005年至2009年来,对会计师事务所工作质量评判的相关指标

年份

评价指标

2005

2006

2007

2008

2009

总收入

＊

注册会计师人数

培训完成率

领军人才后备人选数

处罚和惩戒情况

分所数量

从业人员人数

合伙人人数

注册会计师年龄结构

注册会计师学历结构

注：

表1资料来源：

根据李冬伟，刘玎琳《基于智力资本的会计师事务所竞争力评价》整理

由上表可知，人力资源对各行各业的影响越来越重大，因为不管哪一个行业，归根到底都需要人才的支持。

对于会计师事务所，这种人才的支持更是不可以缺少的。

所谓会计师事务所的人力资