关于我国企业采购与付款内部控制问题的研究Word格式文档下载.doc

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（二）企业采购内部控制目标 5

（1）采购要与生产、销售业务的要求保持一致。

5

（2）保持货款支付或负债增加的真实性与合理行。

（3）合理揭示企业应享有的购货折扣与折让。

（4）防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生。

（5）保证采购业务在内、外部各环节运行通畅和高效率。

（6）及时、准确提供采购的会计信息。

6

（三）企业采购内部控制应遵循的原则 6

（1）相互牵制原则 6

（2）成本效益原则 6

（3）岗位责任原则 6

（4）协调配合原则 6

四．采购与付款环节关键风险点及控制措施 6

（一）采购业务的总体要求 6

（1）完善采购管理制度 6

（2）严格执行与监控 7

（二）采购业务流程及控制措施 7

（1）请购 7

（2）采购 7

（3）验收 8

（4）审核 8

（5）支付购货款 8

（6）退货控制 9

五．结论 9

致谢 11

参考文献 12

摘要

内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，是科学管理的必然要求。

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

采购环节是企业生产经营活动的起点，是企业“实物流”的重要组成部分，同时又与“资金流”密切相关。

企业采购业务涉及请购，审批，供应商选择，物资质量和价格，采购合同订立，验收和支付等众多环节，出现差错和无比的风险较大，决定了企业的生存和可持续发展。

企业应该根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》的规定，梳理采购流程，明确采购业务的关键风险点，支出针对性的控制措施。

企业应当结合实际情况，全面树立采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等还击的职责和审批权限。

确保管理流程科学合理，能够较好地保证物资和劳务供应流畅。

关键词：

内部控制，采购

一．绪论

采购，主要是指企业外购商品本支付价款的行为。

物资采购，主要是指以生产为目的的主要材料、辅助材料、工具、备件和设备等物资的购买活动，对于组织产品生产、基本建设和转向工程而言尤为重要，因为采购活动关系到这些物资的成本及质量，对于生产、建设等过程有重大影响、任何组织在经营管理活动中都要涉及采购业务，以保证组织的正常运转。

采购往往是企业经营管理中薄弱的一环，也最容易滋生“暗箱操作”、以权谋私、弄虚作假、舍贱求贵、以次充好、收受回扣等；

也最容易“跑、冒、滴、漏”、挤压浪费等。

因此，通过对采购与付款全程的监控，加强对物资采购环节的内部控制，为提高企业产品质量和经济效益提供有利保证。

从以前的各种案例中可以得知，企业采购至少存在着：

采购计划程序失控；

采购计划依据不当；

采购计划分解不到位；

采购计划执行不彻底；

采购计划与其他计划不协调等等不稳定因素。

而这些因素都是影响物资采购风险发生的重要因素，企业内部控制人员在对物资采购计划管理时应该予以关注。

在采购合同管理中还存在着盲目签订采购合同风险；

合同无效风险；

合同条款不利风险；

合同违约风险；

合同档案管理混乱风险。

归纳起来，采购业务存在的主要风险包括：

采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；

采购未经适当审批或超越审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；

请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊；

采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能收到有关部门的处罚造成资产损失；

验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失；

付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损等方面的风险。

二．企业内部控制的定义及发展

从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。

最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。

随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

企业内部控制是社会经济发展的必然的产物，它是随着外部竞争的加剧和企业内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。

随着改革开放的深入，我国企业迫切需要建立现代企业制度，企业的内部控制制度越来越重要。

1996年我国颁布了《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；

2001年到2003年又陆续出台《内部会计控制规范》；

2006年发布《中央企业全面风险管理指引》；

2007年3月颁布《企业内部控制规范——基本规范》和《企业内部控制具体规范（征求意见稿）》。

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门于2008年6月联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，该基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。

可以看出，我国对企业内部控制制度的要求越来越明晰，可操作性越来越强。

这对企业提高经营管理水平和风险防范能力有很大的帮助。

三．企业采购业务与控制概述

（一）采购业务概述

采购与付款业务是企业经营活动的首要环节，它与生产、销售计划密切联系，业务发生频繁，工作两大，运行环节多，直接导致货币资金的指出或对完负债的增加，容易产生管理漏洞。

对于生产企业来说，采购是生产的准备阶段，为了生产适合销售的盈利产品，必须采购生产使用、价格公道、质量合格的原材料。

对于流通企业来说，要是企业获得尽可能多的销售收入，必须采购适合销售且价格公道的商品。

设计采购业务的内部控制制度，就是依据企业的生产经营特点，针对采购业务的工作特性，设计出规范整个业务流程和每个关键共知点的规定、方法、措施等，并规范执行，严格监督。

（二）企业采购内部控制目标

（三）企业采购内部控制应遵循的原则

（1）相互牵制原则

一项完整的采购业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊的可能性就很小。

就具体内部控制措施来说，相互牵制必须考虑横向和纵向控制两个方面的制约关系。

从横向关系来说，完成某项工作需要两个或两个以上的部门相互协作，相互监督。

从纵向关系来将，完成某个工作需要通过互不相关的两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级同时也受下级监督。

（2）成本效益原则

企业关心的是经济效益，如果单纯从内部控制角度来考虑，参与内控人员越多和环节越多，控制越严密，控制的效果就越好，但是控制活动造成的成本就越高，因此，在设计采购业务控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，要根据企业自身经营的实际情况，权衡实施成本与预期收益。

力争一最小的成本换来最大的收益。

（3）岗位责任原则

采购业务内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的。

企业按照推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作过程和处理程序。

在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离，执行岗位和审核岗位的分离，保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职务分离，各部门之间相互审查，核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节。

（4）协调配合原则

设计采购业务内部控制制度要有利于各部门之间、人员之间相互配合，协调同步，紧密衔接，避免只管相互牵制和不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。

为此，必须做到既相互牵制，又相互合作，相互协调，保证经营管理活动连续、有效地进行。

四．采购与付款环节关键风险点及控制措施

（一）采购业务的总体要求

（1）完善采购管理制度

企业应当结合实际情况，全面树立采购业务流程没完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限。

确保管理流程科合理，能够较好地保证物资和劳务供应流畅。

（2）严格执行与监控

企业各部门按照规定的审批权限和程序办理采购业务，落实责任制，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资和劳务采购经济、高效地满足企业的生产经营需要。

（二）采购业务流程及控制措施

（1）请购

对原材料、零配件、商品和其他物资等所需物品，所需部门可根据预算、即将签发的生产通知单或市场供应等情况正确填写请购单，由本部门授权人审批。

对于不符合规定的采购申请，审批人应当要求采购人员调整内容或拒绝批准。

请购单一式四份，注明请购部门，请购物品名称、规格、数量、要求到货日期及用途等内容。

对与临时需要的物品，很难列入预算，通常由使用者根据实际需要直接提出，不经仓储部门签批。

但使用着在请购单上一般要解释请购目的和用途，请购单须经使用部门主管批准吗，并经财务部门资金预算授权人签字后，交采购部门办理采购。

对于紧急需要的特殊请购，制定特殊审批程序。

（2）采购

首先，应由采购人员审查每一份请购单是否在执行后又重复提出，请购数量、品种是否合理，是否在控制限额的范围内：

其次，对大量采购的原材料、零配件、商品、物资等进行各种采购数量对成本影响的分析。

分析的内容主要是将各种请购项目进行有效归类，然后利用经济批量法测算成本及采购的批次和数量；

对请购数量不大或零星未购物品。

采购批量的成本分析控制可对照资金预算来执行。

选定供货单位,采购部门在确定了采购数量之后．签订购销合同之前，必须遵循企业订货报价控制制度．选择最有利于企业生产和成本最低的供应商。

根据与相应供应商确定的最优价格，对采购所需资金做出估算，并在请购单上签署采购意见后，由采购部门授权人审批。

将签批后的请购单送资金预算部门，由资金预算部门主管人员审核请购是否符合经营目标。

且在资金预算范围内。

审批后签注意见，送交存货管理部门。

适时发出订货单,为了生产经营的正常进行，避免存货资产的闲置，存货管理部门人员在接到请购单后，对存货应运用经济批量法和存货最低点法进行分析，决定什么时间请购最为合适，并在请购单上签注意见．由部门授权人审批。

采购部门根据签批后