会计实战经验技巧汇总(工作必备!!)Word文档下载推荐.doc

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建议处理之前与主管税务机关沟通。

　　对丢失发票的税务处理，个别地区做了明确规定，参照《广东省地方税务局关于纳税人丢失已填开发票处理问题的批复》（粤地税函[2004]314号）四、取得发票的一方丢失已填开的发票联，可向开具发票方申请出具曾于X年X月X日开具XX发票，说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明，或要求开具发票方提供所丢失发票的存根联或记账联复印件，经主管税务机关审核后作为合法凭证入账，一律不得要求开票方重复开具发票。

　　2、如果采购发票和差旅费发票无法取得发票复印件，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

如果无法提供采购发票和差旅费发票等企业成本、费用是否实际发生的凭证，是无法申报扣除的。

　　3、因你公司只是小规模纳税人，因此，仅影响企业所得税的计算。

另外，税务部门将根据《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》的规定，对你公司未按规定保管发票的行为进行处罚。

刚成立企业建账流程

一）企业刚成立建账

　　1.根据企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计制度》

　　教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是《企业会计准则》。

　　2.购买账簿

　　工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有：

　　①现金日记账

　　一般企业只设1本现金日记账。

但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。

　　②银行存款日记账

　　一般应根据每个银行账号单独设立1本账。

如果企业只有1个基本账户，则就设1本银行存款日记账。

　　现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。

根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。

　　③总分类账

　　一般企业只设1本总分类账。

外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。

这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。

　　④明细分类账

　　明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。

存货类的明细账要用数量金额式的账页；

收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；

应交增值税的明细账单有账页；

其他的基本全用三栏式账页。

因此，我们要分别购买这4种账页，根据所需每种格式账页大概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。

　　当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。

业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；

业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；

也可单独就存货、往来各设1本……无固定情况，完全视企业管理需要来设。

　　另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。

一般小公司都是和其他资产类合在一起。

　　3.选科目

　　可以参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。

　　4.填制账簿内容

（1）封皮

（2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表

　　①单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。

　　②印鉴，即单位公章。

　　③使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写。

　　④经管人员，盖相关人员个人名章。

另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。

　　⑤粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。

　　另外，如果明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。

　　（3）总分类账的账户目录

　　总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。

但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。

如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。

并要把科目名称及其页次填在账户目录中。

　　明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。

　　现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。

　　（4）账页（不存在期初余额）

　　现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。

　　①总账账页

　　按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。

　　②明细账账页

　　按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。

另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用”借方要分成：

办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分析项目列示，每个企业可以不相同。

　　另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。

当然口取纸上也要写出会计科目名称。

一般只写一级科目。

另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。

（二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账

　　1.应该重新建账的

　　总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。

　　2.可以不重新建账的

　　有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；

固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。

　　3.重新建账的具体做法

（1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账；

（2）填制账簿内容

　　①封皮

　　②扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表

　　③总分类账的账户目录

　　④账页

　　以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。

不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。

　　A）现金日记账和银行存款日记账

　　“日期”栏内，写上“1月1日”或空着；

　　“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样；

　　将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。

　　B）非损益类总账和明细账

　　只是比日记账多一项余额方向的列示。

即在余额列前要表明“借”或“贷”字。

一般纳税人如何抄税，报税

抄税和报税

"

抄税和报税是两个流程,统称为抄报税.

IC卡是购发票、开发票和抄税用的。

"

1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。

2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作，需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。

3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。

4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。

5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（附表一、二可以下载生成，然后将其他附表都填写完成，系统自动生成主表，进行各钩稽关系的检查，报表审核，最后将电脑连接到互联网上，进行数据传输即可），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。

此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。

季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。

一般纳税人辅导期前期工作诠释

别人的实际操作过程，供大家参考：

领取营业执照，税务登记证，组织机构代码证，公司印章后，即可申请一般纳税人辅导，我们是商业企业，要求年收入80万以上。

凭报到证先要去税务局报道哦！

切记

第一步：

申请辅导（到税务局文书窗口去领表，具体表名不记得了哈，税务局的人晓得给的）

材料：

一般纳税人认定申请表，购销合同（各一份）复印件，法人身份证复印件，财务人员会计从业资格证复印件，财务人员身份证复印件，盖公章学会计论坛

材料交去了，过两天，管理员会打电话，实地考察公司，要问一些问题，比如经营范围，客户方向，出纳是哪个，会计是哪个，财务室在哪儿，有没有买保险柜，存货多不多，毛利多少，净利多少，年净所得百分之几，主要是批发还是零售等等，（说明哈，存货一定要说不多，主要是批发），还要看实际经营地址和注册地址是否一致（如果不一致，就准备好咋个回答呵），茶水备好，好好招待，管理员填的这个表很重要的哦！

第二步：

金穗公司报名培训，领取操作证

税务登记证，两个人的身份证复印件（新办企业），两张一寸照片，320元/人

第三步：

金穗公司购设备

一般纳税人认定申请表（税务局签字盖章），两卡发行登记表（税务局文书窗口盖章），操作员证，公章，税务登记证

然后就是填很多的表，盖章，交钱钱

找管理员，申请购买发票，填申请表，管理员签字，盖章

第四步：

金穗发行

以上步骤的表最好都带上，他们要啥就给啥就可以了

第五步：

购买发票

最后，回公司等金穗公司人员上门安装软件，调试，就可以了哈

其他说明：

在认定申请表下来之前，是按照小规模的税率要交税，认定表一旦下来，那么就按照一般纳税人的来，辅导期是本月认证，下月抵扣的原则，所以辅导期的第一个月是严格按照17%完全交税的哈，各位控制好哦！

企业个人借款挂账问题的处理

目前很多企业“其他应收款”中都挂着对员工个人的借款，其中一部分是为满足员工日常工作所借的备用金，还有一部分属于特殊事项支付给员工的款项，结合个人所得税相关的税收政策，笔者提醒企业在年终即将结束时，对“其他应收款”个人挂账处理应予以关注。

会计论坛

　　2003年，财政部、国家税务总局下发的《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）明确，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

即投资者个人在年末借款不归还，又未用于生产经营则征收个人所得税。

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