《会计》重要资产知识点表格归纳Word文档格式.docx
《《会计》重要资产知识点表格归纳Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《会计》重要资产知识点表格归纳Word文档格式.docx(29页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
科目
交易性金融资产—成本、—公允价值变动
原材料、包装物、周转材料、低值易耗品、在途物资、材料成本差异、存贷跌价准备
固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、固定资产减值准备
融资租入固定资产、累计折旧、长期应付款、未确认融资费用
无形资产、研发支出—费用化支出、—资本化支出、累计摊销、无形资产减值准备
持有至到期投资—成本、—利息调整、—应计利息、持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产-成本,-利息调整,-应计利息,-公允价值变动,可供出售金融资产减值准备(或用可-公允价值变动)
长期股权投资—成本、—损益调整、—其他权益变动、长期股权投资减值准备
投资性房地产—成本、—公允价值变动、投资性房地产减值准备
取得
公允价值→成本
购进:
价款、合理损耗、整理等达到前的,非正常/仓储→当期损益
价款、运费、装卸费、安装费、专业服务费等使用前的,注意09年增值税可抵扣
借:
固定资产(公允价值和最低租赁付款额现值的小者+初始直接费用)、借:
未确认融资费用(差额)、贷:
长期应付款(最低租赁付款额)、借:
银行存款(初始直接费用)
价款、税费等达到预定用途前的
债券投资:
持—成本(面值)、应收利息(已到付息期)、借或贷:
持—利息调整(差额,含交易费用),贷:
银行存款
股票投资:
可—成本(公允价值+交易费用)、应收股利(已宣告),贷:
同一控制下合并:
长期股权投资(净资产账面价值份额)、贷:
资产(账面)、贷或借:
资产公积—股本溢价(差额,不足调整留存收益)
外购:
价款、税费和直接归属的其他支出
交易费用→投资收益
生产:
生产成本、制造费用、加工费、直接出售的消费税
自建:
达到使用前的必要支出,主意借款费用的处理;
注意+弃置费用的现值
研究阶段全部费用化→管理费用
非同一控制下合并:
长期股权投资(资产公允价值,不含证券手续费佣金)、贷:
营业外收入或支出等(差额)
达到预定可使用状态前所发生的必要支出
已宣告发放现金股利→应收股利
非货币性交易:
补价/最大公允价值<
25%;
换出公允+税费±
补价-进项
物资亏损、试运行收支计入在建工程,完工的、全部、非正常报废计入营业外支出
最低付款额=支付或可能的款项+承租人或有关第三方提供的担保余值
开发阶段符合资本化后到预定用途前→成本,无法区分的也费用化
计算实际利率的插入法:
面值+溢价(折价)=本金折现+利息折现;
先排序,再按公式求r:
(大现值-中现值)/(大现值-小现值)=(小利率-r)/(小利率-大利率)
可—成本(面值)、应收利息(已到付息期)、借或贷:
可—利息调整(差额,含交易费用),贷:
成本法(控制或非控制且不公允)下:
长期股权投资、贷:
其他:
按相关会计准则确定
已到付息期利息→应收利息
不具有商业实质或不公允的;
换出账面+税费±
非货币性交易同存货,只是用固定资产清理及营业外收入科目;
盘盈的以重置成本
折现率:
依次取出租人内含利率、合同规定利率、同期银行借款利率
非货币性交易同存货,只是对应用营业外收入或营业外支出科目
权益法(共同控制或重大影响)下:
长—成本(价款和可辨认净资产公允价值份额两者较大者)、贷:
银行存款,借:
营业外收入(贷差)
存货或自用转为时,借:
投—成本(当日公允价值)、贷:
开发产品等,借:
公允价值变动损益(借差)、贷:
资本公积—其他资本公积(贷差)
持有
㈠宣告股利,借:
应收股利,贷:
投资收益;
㈡计算利息,借:
应收利息,贷:
先进先出法、加权平均法、个别计价法、毛利率法(销售成本=净额×
[1-率])、零售价法(存货成本=售价×
成本率)、计划成本法(差异率=差异额/计划成本)
年限平均法(直线)年折旧=(原价-预计净残值)/年限;
双倍余额递减法年折旧=期初净值*2/年限,最后两年直线法;
年数总和法=(原价-预计净残值)*尚可用年限/年限数字和
折旧方法:
入账价值-承租人或有关第三方提供的担保余值;
折旧期间:
确定届满所有的按寿命,不能的按租赁期和寿命两者较短的
使用寿命有限(估计寿命或构成寿命的产量等数量):
按利益实现方式或直线摊销;
只有在第三方承诺或有活跃市场时才扣除残值;
可能计入管理费用外的科目
持—应计利息(分期付息计入应收利息=面值×
票面利率)、贷:
投资收益(摊余成本<
上期-调整>
×
实际利率)、贷或借:
持—利息调整(差额)
可—应计利息(分期付息计入应收利息=面值×
投资收益(摊余成本[上期-调整]×
可—利息调整(差额)
成本法下:
㈠当年,投资收益=当年净利×
比例×
持有月/12,冲减长投=分利×
比例-投资收益,㈡以后,冲减长投=(投资后累积分利-投资后至上年累积净利)×
比例-已冲减长投,投资收益=当年分利×
比例-冲减长投
成本模式:
同固定资产或无形资产,但折旧或摊销→其他业务成本,租金→其他业务收入
公允价值大于账面余额的差额→借:
交—公允价值变动,贷:
公允价值变动损益,反之亦然,含汇兑差额
不属于包装物核算的有;
包装材料,用于储存保管而不出售的(视情况列入固资、周转材料等),计划上单列为商品的自制包装物
生产成本、制造费用、研发支出、管理费用(闲置、行政、厂部设备)、其他业务成本(经营出租),贷:
累计折旧
承租人的或有租金(金额不固定、以时间以外的销售量、使用量计算的)、履约成本(期内付的咨询服务培训维修保险费)计入当期损益
使用寿命不确定(是指1.合同或法定期限,2.有证明成本不大的续约期计入,3.综合判断,3种都不能确定寿命的):
通过计提减值
计算年末价值(也就是摊余成本,注意初始含交易费用):
一年一年的算,公式为:
当年价值=上年价值×
(1+实际利率)-面值×
票面利率
可—公允价值变动,贷:
资本公积—其他资本公积,反之亦然
权益法下,㈠借:
长—损益调整、贷:
投资收益(享有净利份额),反之亦然,㈡借:
应收股利(宣告),贷:
长—损益调整,㈢借:
长—其他权益变动、贷:
资本公积-其他资本公积(享有权益份额),反之亦然,
公允模式:
不折旧或不摊销,公允价值大于账面余额的差额→借:
投—公允价值变动,贷:
公允价值变动损益,反之亦然
期末减值
以公允价值计量,不计提减值
成本大于可变现净值(先合同价后售价)的差额→借:
资产减值损失,贷:
存贷跌价准备,反之不做,可冲回
账面价值大于可收回金额的差额→借:
固定资产减值准备,反之不做,不可冲回
1.借:
财务费用,贷:
未确认融资费用=期初(长期应付款-未确认融资费用)*实利率;
2.借:
长期应付款(租金),贷:
银存
无形资产减值准备,反之不做,不可冲回
账面价值大于预计未来现金流量现值的差额→借:
持有至到期投资减值准备,反之不做,可冲回
按金融准则确定,借:
资本公积—其他资本公积(前已计入)、贷:
可供出售金融资产减值准备(差额),反之不做,可冲回
按资产减值准则或金融准则确定,借:
长期股权投资减值准备,反之不做,不可冲回
投资性房地产减值准备,反之不做,不可冲回
处置
银行存款、贷:
交—成本、借或贷:
交—公允价值变动,贷或借:
投资收益(差额)
㈠借:
其他业务收入、贷:
应交税费,㈡借:
其他业务成本,贷:
原材料
固定资产清理、借:
累计折旧、借:
固定资产减值准备、贷:
固定资产㈡借或贷:
固定资产清理、贷或借:
出售收入、残料、税金等
承租人的初始直接费用=谈判和签订租赁合同中的手续费、律师费、差旅费、印花税等
银行存款、借:
累计摊销、贷:
无形资产、贷:
应交税费—应交营业税,贷或借:
营业外支出(差额)
银行存款、借或贷:
持—利息调整、贷:
持—成本、贷:
持—应计利息,贷或借:
可供出售金融资产、贷或借:
长—损益调整、—其他权益变动、贷:
长—成本、贷或借:
投资收益(差额),注意部分出售时按比例
公允模式下㈠借:
其他业务收入,㈡借:
投—成本、贷或借:
投—公允价值变动
同时,转出原计入的公允价值变动损益,借或贷:
公允价值变动损益,贷或借:
投资收益
同时,按已计提的存贷跌价准备,借:
存贷跌价准备,贷:
其他业务成本
同时,借或贷:
固定资产清理,贷或借:
营业外支出、管理费用(筹建期);
注意除盘亏(待处理财产损溢)和改扩建(在建工程)外都要走定资产清理科目
租赁内含利率是使下列公式成立的折现率:
最低租赁收款额的现值+未担保余值的现值=租赁资产公允价值+出租人的初始直接费用
同时,按已计提的减值准备,借:
无形资产减值准备,贷:
营业外支出
持有至到期投资减值准备,贷:
可供出售金融资产减值准备,借或贷:
资本公积—其他资本公积(按原累计计入的)、贷或借:
权益法下同时,按已计提的减值准备,借:
长期股权投资减值准备,借:
资本公积—其他资本公积(按比例原计入的)、贷或借:
公允模式下同时,转出原计入的公允价值变动损益,借或贷:
公允价值变动损益,借:
资本公积—其他资本公积(转换日计入的)、贷或借:
其他业务收入
转换
四类金融资产一经确认,不得随意变更
注意在建工程领用原材料时,增值税做进项税额转出;
在剩余物资转为原材料时,如果有可以抵扣的进项税额,要注意恢复
更新改造且符合确认条件时,按账面价值转入在建工程,停止计提折旧,完成后重新折旧;
大修理照提;
持有待售的按账面价值与公允-处置费孰低计量并补提减值,后不折旧不减值。
非正常延期支付的:
以购买价款的现值为基础,差额资本化或计入损益,也就是视同融资租赁的处理办法
非正常延期支付的同融资租赁;
开发支出确认无形资产的条件:
技术上可行、完成意图、产生利益方式、技术等资源支持、支出可靠计量
持有至到期投资→可供出售金融资产,借:
可供出售金融资产(公允),借:
持有至到期投资减值准备、贷:
持有至到期投资(账面),借或贷:
资本公积—其他资本公积(差额)
㈠可供出售金融资产→持有至到期投资,按公允价值转,㈡减值转回:
可供出售金融资产减值准备(或可—公允价值变