初级会计职称货币资金例题附答案Word下载.docx
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『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的；
选项D不是企业过去的交易或事项。
单选题】
（2015年）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。
A.冲减管理费用
B.增加营业外收入
C.冲减财务费用
D.增加其他业务收入
『正确答案』B
『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；
属于无法查明原因的，计入营业外收入。
单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A.管理费用 B.财务费用
C.冲减营业外收入 D.营业外支出
『正确答案』A
『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要记入“管理费用”；
无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”。
计算题】
（★重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见下表。
银行存款余额调节表 单位：
元
项目
金额
企业银行存款日记账余额
5400000
银行对账单余额
8300000
加：
银行已收，企业未收款
4
800000
企业已收，银行未收款
6
000000
减：
银行已付，企业未付款
400000
企业已付，银行未付款
4500000
调节后的存款余额
9800000
（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
（1）编制甲公司上述业务
（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
（答案中的金额单位用万元表示）
『正确答案』
（1）
①借：
银行存款 480
贷：
营业外收入 480
②借：
管理费用 360
银行存款 360
（2）银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位：
万元
432
664
384
480
32
360
784
计算题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
借：
其他货币资金—银行汇票 250000
贷：
银行存款 250000
甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
企业编制如下会计分录：
原材料 200000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34000
其他货币资金—银行汇票 234000
银行存款 16000
其他货币资金—银行汇票 16000
【例题·
计算题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。
其他货币资金—银行本票 10000
银行存款 10000
甲企业用银行本票购买办公用品10000元。
根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：
管理费用 10000
其他货币资金—银行本票 10000
计算题】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。
4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。
企业编制如下分录；
其他货币资金—信用卡 50000
银行存款 50000
管理费用 3000
其他货币资金—信用卡 3000
计算题】甲企业向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。
企业编制如下会计分录：
其他货币资金—信用证保证金 2000000
银行存款 2000000
企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税额为255000。
原材料 1500000
应交税费—应交增值税（进项税额） 255000
其他货币资金—信用证保证金 1755000
企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。
银行存款 245000
其他货币资金—信用证保证金 245000
计算题】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。
其他货币资金—外埠存款 100000
银行存款 100000
8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，企业编制如下会计分录：
原材料 80000
应交税费—应交增值税（进项税额） 13600
其他货币资金—外埠存款 93600
8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录：
银行存款 6400
其他货币资金—外埠存款 6400
多选题】
（2015年）下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（ ）。
A.向银行申请银行本票划转的资金
B.为开信用证而存入银行的专户资金
C.汇向外地开立临时采购专户的资金
D.为购买股票向证券公司划出的资金
『答案解析』其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
（2014年）下列各项中，应通过其他货币资金核算的是（ ）。
A.信用卡存款
B.存出投资款
C.银行汇票存款
D.外埠存款
『答案解析』其他货币资金主要包括：
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
（2013年）下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。
A.企业销售商品收到商业汇票
B.企业用银行本票购买办公用品
C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户
D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户
『正确答案』A
『答案解析』选项A，应该记入“应收票据”；
选项B，银行本票属于其他货币资金，用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金的减少；
选项C，将款项汇往外地开立采购专业账户会引起其他货币资金的增加；
选项D，同样会引起其他货币资金的增加。
（2012年）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。
A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
『正确答案』D
『答案解析』本题考核其他货币资金的内容。
选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；
选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；
选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
故答案选D。
（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。
A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科
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