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名称

使用素材编号

040132

消费税和营业税

符号说明：

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知识点编号：

040132知识点名称：

消费税和营业税

主窗口内容

[BT]消费税与营业税

[TB_1]情境导入

据中国国家税务总局的统计：

2005年的纳税百强企业，烟草行业却占据35家，几乎将近“半壁江山。

纳税百强企业共缴纳税金约1800亿元，其中35家卷烟厂缴纳的税金共是750亿元，仅是获得季军的玉溪红塔烟草集团，就交了近100亿元的税。

民间有这样一种说法：

“一包烟，80%是税。

”政府是针对烟草厂商征税的，为什么消费者买烟也要承担如此重的税收呢？

[TB_2]相关知识

1、消费税和营业税的概念[LD-I][WB-1]

[LD-2][WB-2]

2、消费税的计税方法：

从价定率、从量定额和复合征收

3、纳税人[LD-3][WB-3]

[LD-4][WB-4]

4、消费税和营业税的比较

税种项目

税目

税率

应纳税额

纳税期限

消费税

14个

比例税率

定额税率

销售额或销售量×

1日、3日、5日、10日、15日、一个月或一个季度

营业税

9个

3%--20%

[LD-5][WB-5]

营业额×

5日、10日、15日、

一个月或一个季度

[TB_3]问题研讨

[WB]为什么说消费税是向富人征税？

为什么营业税最终会和增值税统一？

[TB_4]自我测试

次窗口内容

[LD-I][WB-1]消费税是指对消费品和特定消费行为按消费流转额征收的一种商品税。

[LD-2][WB-2]营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

[LD-3][WB-3]消费税的纳税人是指在照顾境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

[LD-4][WB-4]营业税的纳税人是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。

[LD-5][WB-5]营业税的税率按照行业、类别分别采用以下的税率：

（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。

（2）服务业、转让无形资产、销售不动产，税率为5%。

（3）金融保险业税率为5%。

（4）娱乐业执行5%～20%的幅度税率。

解说词

消费税是指对消费品和特定消费行为按消费流转额征收的一种商品税。

消费税的计税方法，主要采用从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额复合征收三种计税方法。

现行消费税共有14个税目，采用比例税率和定额税率两种形式。

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

我国现行营业税共设置了9个税目，分别是：

交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、、服务业、转让无形资产、销售不动产。

营业税以营业额作为计税依据。

营业额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

第一章/第3页作者：

黄义凤