中级财务会计模拟试题参考答案Word下载.doc
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2、会计税前利润与应纳税所得额之间的差异，按其产生的原因可以分为两类：
永久性差异和时间性差异。
（1）永久性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致产生的差异。
这种差异的特征是只在当期发生，并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额的计算有影响，但并不影响以后各期应纳税所得额的计算。
永久性差异主要有以下几种表现：
1）会计核算中作为收益计人会计税前利润，但所得税法规定不计人应纳税所得额。
2）会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但所得税法规定不得在税前抵减应纳税所得额。
（2）时间性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算时间不一致产生的差异。
这种差异的特征是在当期发生，并在以后一期或若干期内转回，既对本期应纳税所得额的计算产生影响，也对以后转回期应纳税所得额的计算产生影响（与本期相反的影响），从较长时期来看，会计税前利润与应纳税所得额是一致的。
时间性差异一般有以下几种表现：
1）会计核算先于所得税法规定确认收人。
企业应在本期会计税前利润的基础上，扣除这种差异，计算应纳税所得额；
在转回这种差异时计人应纳税所得额。
2）会计核算后于所得税法规定确认收入。
企业应在本期会计税前利润的基础上，加上这种差异，计算应纳税所得额；
在会计核算中确认收入时，再扣除转回的这种差异，计算应纳税所得额。
3）会计核算先于所得税法规定确认费用。
企业应在会计税前利润的基础上，加上这种差异，计算应纳税所得额；
在转回这种差异时，扣除这种差异，计算应纳税所得额。
4）会计核算后于所得税法规定确认费用。
企业应在会计税前利润的基础上，扣除这种差异，计算应纳税所得额；
在会计核算中确认费用时，再加上转回的这种差异，计算应纳税所得额。
3、长期股票投资核算成本法与权益法的相同点是：
（1）购入股票均按购人成本计价；
（2）支付价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利均作为应收股利入账；
（3）收到清算性股利均作为投资返还，冲减长期投资账面价值。
两者的不同点是：
（1）受资企业取得净利润、发生损失和增减资本公积时，成本法下不予以确认，权益法下要根据持股比例确认投资损益、增减资本公积，并调整长期投资的账面价值；
（2）收到受资企业分配的利润时，成本法下作为投资收益处理。
权益法下作为投资返还，冲减长期投资的账面价值；
（3）成本法下不计算股权投资差额，权益法下计算股权投资差额，并将其分期摊销。
五、会计核算题：
1、
（1）贴现期=90天－已持有的40天=50天
到期值=本息和=100000＋100000×
6%÷
360×
90=101500元
贴现利息=101500×
9%÷
50=1268.75元
贴现净额=101500－1268.75=100231.25元
（2）收到票据时：
借：
应收票据100000
贷：
应收账款100000
贴现时：
借：
银行存款100231.25
贷：
应收票据100000
财务费用231.25
（3）借：
应收账款101500
贷：
银行存款101500
2、
（1）半年应付利息=100万元×
4.5%=45000元
半年摊销溢价=6万元÷
6=10000元
半年实际利息费用=45000-10000=35000元
（2）发行债券时：
借：
银行存款1060000
贷：
应付债券—债券面值1000000
应付债券—债券溢价60000
（3）2001年12月31日：
借：
在建工程35000
应付债券—债券溢价10000
应付利息45000
（4）债券到期偿付本息时：
应付利息90000
应付债券—债券面值1000000
贷：
银行存款1090000
或：
借：
财务费用35000
应付利息45000
应付债券—债券面值100000
银行存款1090000
3、编制如下会计分录
4月份借款
借：
银行存款 3000000
贷：
短期借款 3000000
4月份借款利息＝3000000×
6％÷
12＝15000
财务费用 15000
预提费用 15000
5月份借款利息
6月份偿还本息
借：
财务费用 15000
预提费用 30000
银行存款 3045000
《中级财务会计模拟试题B》参考答案
1、C 2、D 3、D 4、D 5、B 6、C 7、A 8、C 9、B 10、A
二、多项选择题：
1、ABCDE 2、AD 3、DE 4、ABDE 5、ABC 6、ABCDE 7、AC 8、ABCDE 9、BD 10、AB
1、错 2、错 3、错 4、对 5、错 6、对 7、错 8、对 9、错 10、对
1、普通股东的主要权利有：
（1）投票表决权。
股份有限公司的重大事项，一般应由股东大会投票表决决定。
普通股股东有权参加股东大会，每持有一普通股股份，拥有一投票权。
按照我国公司法的规定，股东大会作出决议，必须经出席股东大会的普通股股东所持表决权的半数以上通过。
股东大会对公司合并、分立或解散作出决议，必须经出席股东大会的普通股股东所持表决权的2／3以上通过。
（2）优先认股权。
当股份有限公司增发股票时，普通股股东有按其持股比例优先认购新股的权利，以保持其在公司股份中的比例。
（3）收益分配权。
普通股股东主要以获取公司分配的股利作为投资回报。
但普通股股东能够获取多少股利，应以公司董事会的宣告为准，在董事会宣告分派股利之前，对公司的净利润没有直接的要求权。
（4）剩余财产权。
当股份有限公司清算时，全部资产变卖以后所得收入，在偿还债务和优先股股东的投资以后，如果还有剩余，将按普通股股东的持股比例予以分配。
2、总价法和净价法对销售收入及应收账款的处理各有利弊。
以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于纳税管理。
同时，以总价法核算，可以提供企业为了及时回款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。
但这种方法并不估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。
以净价法核算时，销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。
但采用这种方法时，销售收入的人账金额与销货发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较繁杂。
3、直线法的特点是固定资产的转移价值平均摊配于其使用的各个会计期间或完成的工作量，优点是使用方便、易于理解。
缺点是没有考虑固定资产使用过程中相关支出摊配于各个会计期间或完成的工作量的均衡性。
因为随着固定资产使用时间的推移，其磨损程度也会逐渐增加，使用后期的维修费支出将会高于使用前期的维修费支出，即使各个会计期间或单位工作量负担的折旧费相同，伹各个会计期间或单位工作量负担的固定资产使用成本（折旧费与维修费之和）将会不同。
加速折旧法的特点是前期多提折旧而后期少提折旧，各期折旧费呈递减趋势。
优点是由于前期计提的折旧费较多而维修费较少，后期计提的折旧费较少而维修费较多，从而保持了各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡性；
此外，还能够使固定资产投资在前期较多地收回，符合谨慎原则。
缺点是在固定资产各期工作量不均衡的情况下，这种方法可能导致单位工作量负担的固定资产使用成本不够均衡；
此外，在固定资产数量较多的情况下，计提折旧的工作量较大。
1、该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元
购入待安装时：
借：
在建工程12200
贷：
银行存款12200
安装领用本企业生产用原材料时：
在建工程
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