涉外会计复习及答案Word文档下载推荐.doc

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5有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其运用的出口应税消费品退（免）税政策是（B）

A、出口免税并退税

B、出口退税但不免税

C、出口不免税也不退税

D、出口免税但不退税

6根据我国现行会计准则的规定，进口商品的国外进价一律以（B）价格为基础

A、FOB

B、CIF

C、CFR

D、FOB、CIF、CFR

7国内涉外企业借入外汇借款用于构建固定资产，其汇率变动产生的差额在固定资产达到预定可使用状态后应计入（B）

A、固定资产

B、财务费用

C、管理费用

D、在建工程

8如果进口商品以FOB价格成交的，完税价格的计算公式为（B）

A、FOB价格÷

（1-保险费率）

B、（FOB价格+运费）÷

C、FOB价格÷

（1+保险费率）

D、（FOB价格+运费）÷

9如果提供的劳务的结果能可靠地估计，下列各项应采用完工百分比法确认收入的是（A）

A、跨越年度完成的劳务

B、委托代销商品

C、在同一个会计年度开始并完成的劳务

D、销售回购

10代理出口销售业务发生的外币费用应作（C）

B、增加销售成本

C、由委托方负担

D、由受托方负担

11某技术公司从国外进口一批红酒，该货物关税完税价格折合人民币为800000元，货物到达口岸运抵仓库支付运杂费人民币10000元，该批货物的关税税率为60%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，则该批货物的应纳增值税税额为人民币（D）（80*1.6/0.9*0.17）

A、136000

B、137700

C、231200

D、241778

12境外加工贸易项下，境外加工企业在驻在国将产成品销往第三国时，视为（A）处理

A、自营出口销售

B、代理出口销售

C、受托出口销售

D、委托代销商品销售

13国内涉外企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，会计处理应（D）作为记账本位币

A、采用人民币

B、采用美元

C、采用欧元

D、选择其中的某一种货币

二、多选题

1外币业务的记账方法有（CD）

A、期初汇率法

B、当日汇率法

C、外币分账法

D、外币统账法

E、复币记账法

2对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（DE）

A、外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用

B、外币专门借款发生的汇兑损益计入购建固定资产期间的财务费用

C、企业的外表汇兑换业务所发生的汇兑损益应计入当期营业外收支

D、企业的外币银行存款发生的汇兑损益应计入当期财务费用

E、企业应外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益应当计入当期财务费用

3外贸企业经营代理出口销售业务前与委托方签订代理出口合同应明确规定（ABCDE）

A、代理范围

B、代理手续费率

C、商品交接

D、费用负担

E、外汇划拨

4下列关于补偿贸易引进设备的叙述中，正确的有（ABC）

A、它是一种融物代替融资的筹资方式

B、设备价款归还前，构成企业的一项负债

C、设备价款需要用生产的产品或提供的劳务分期偿还

D、应将合同规定的价款连同境外运保费一并通过“长期应付款”账户核算

E、引进的设备按记入“长期应付款”账户的金额确认入账价值

5进口商品在进口环节应交纳的税金主要有（ABD）

A、进口关税

B、增值税（进项税额）

C、增值税（销项税额）

D、消费税

E、进口营业税

6.下列采用免抵退增值税政策的有（CE）

A、外贸企业收购其他外贸企业货物出口

B、工业企业进料加工出口货物

C、工业企业自产货物出口

D、外贸企业收购小规模生产企业货物出口

E、工业企业委托外贸企业出口自产货物

7.企业采用完工百分比法确认提供劳务的营业，其劳务的完成程度可以采用（BCD）法确定。

A、根据收到的款项估计

B、已完工作的测量

C、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

D、已经发生的成本占估计总成本的比例

E、以提供劳务的日期占全部日期的比例

三、判断

1货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。

（√）

2、即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价。

企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。

（×

）

3、累计佣金由于间隔一定时期支付一次，支付时一般不容易具体认定到各种出口商品，在进行会计核算时不冲减销售收入。

（√）

4、代理进口业务的核算，即使外贸企业不负盈亏，一般也应设置专门科目对商品采购成本进行核算。

（×

）

5、加工贸易保税制度实际上是给予纳税人延迟缴纳关税的特权，同时海关对货物进行监管的制度。

（√）

6、自营出口业务的出口关税应计入主营业务税金及附加。

（√）

7、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

四、简答题

1.什么是货币性项目、非货币性项目？

资产负债表日或结算日，对于外币货币性项目如何折算？

P148

2.简述自营出口业务销售收入的确认原则。

P165

3.简述外贸企业出口（委托代理出口）货物应退增值税的计税依据。

P273

4.在国际贸易结算中，单据按其性质可以划分为哪几类？

五、案例分析题

1、某外贸公司出口一批瓷器，国内进货价共10000元人民币，加工费支出1500远人民币，商品流通是1000远人民币，税金支出为100元人民币，该批商品出口销售外汇收入为2000美元。

已知当时的外汇牌价为100美元折合人民币中间价为680元，请根据出口换汇成本分析该笔交易是否有利可图？

P171

（1）出口销售总成本（人民币）=10000+1500+1000+100=12600

（2）出口销售净收入（外币）=2000

（3）出口盈亏额（人民币）=2000*6.8—12600=1000

（4）出口盈亏率=1000÷

12600=0.079

（5）出口每美元成本=12600÷

2000=6.3

此项出口销售取得每美元的人民币成本为6.3元,比当时银行的美元汇率6.8元低,表明有利可图,效果较好.

实务

1、资料：

某进出口公司出口童装1000箱，对外报价为每箱20美元，FOBC3%广州，进口方英国某公司要求价格改为每箱CIFC5%汉堡。

已知海外运费为每箱1美元，保险费为FOB价的0.8%。

要求：

1、要维持出口销售外汇净收入不变，CIFC5%应该报价为多少？

2、已知进货成本为120远人民币/箱，每箱的直接和间接费用为进货成本的3%，出口退税率为17%，该商品的出口销售盈亏率及美元成本是多少？

（1美元=6.8228元人民币）

1、每箱FOB价=FOBC3%*（1-3%）=20*0.97=19.4美元

每箱保险费=19.4*0.8%=0.1552美元

所以CIF=FOB+F+I=19.4+1+0.1552=20.552离岸价+运费+保费

CIFC5%=CIF/（1-5%）=21.64

2、成本=120（1+3%）=123.6

收入=19.4*6.8228+120*17%=132.3623+20.4=152.7623

盈亏率=（收入-成本）/成本=（152.7623-123.6）/123.6=23.59%

美元成本=成本（人民币）/收入（美元）=（123.6-120*17%）/19.4=5.32

2．资料：

北京某进出口公司根据协议为本市服装有限公司用直接购汇方式从英国进口化纤原料200吨，每吨FOB伦敦120英镑，总计24000英镑，采用单到结算。

类似P220习题二，教材例题202

（1）收到国外凭证，经审核无误，填制外汇付款通知单，交银行承付。

当日英镑即期汇率为10.65元人民币英镑。

借：

商品采购—进口商品采购—自营进口24000*10.6=254400

贷：

银行存款254400

（2）按国内市场价每吨2500元人民币，填制进口物资结算单、增值税专用发票（增值税税率17%）和托收承付结算凭证，向服装有限公司收取贷款。

应收账款—×

×

585000

主营业务收入—自营进口销售收入200*2500=500000

应交税费——应交增值税（销项税额）500000*17%=85000

（3）支付境外运费。

保费总计1500英镑（汇率未变）

商品采购—进口商品采购—自营进口1500*10.6=15900

贷：

银行存款15900

（4）英国化纤原料运抵我国上海口岸，向海关申报应纳进口关税27157.50元人民币，进口增值税50784.53元人民币。

商品采购—进口商品采购—自营进口27157.50

应交税费---应交关税27157.50

（5）支付国内上海到北京的运杂费计2500元人民币。

商品采购—进口商品采购—自营进口2500

银行存款2500

（6）结转进口商品的采购成本。

主营业务成本—自营进口销售成本299957.5

商品采购—进口商品采购—自营进口299957.5

（7）支付英国化纤原料的进口关税和增值税。

借:

应交税费——应交增值税（进项税额）50784.53

银行存款

根据上述资料编制会计分录。

3、杭州某有限公司受苏州某服装厂委托代理出口真丝女睡衣业务。

根据代理出口合同销售给美国波斯顿公司，合同规定真丝女睡衣800套，每套75.5美元CIF纽约，贷款总额为60400美元，代理手续费率2%，代理业务发生的国内外直接费用由震泽服装厂负担：

代理出口销售货款采取异地结汇法。

营业税税率为5%。

杭州某公司的有关代理出口业务如下：

（1）收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库真丝女睡衣800套，每套400元人民币。

受托代销商品320000

贷：

受托代销商品款320000

（2）收到储运部门转来代理业务出库单，真丝女睡衣发往港口装船，列明出库真丝女睡衣800套，每套400元人民币。

发出商品—受托代销商品320000

贷：

受托代销商