电大高财形成性考核答案文档格式.docx

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股本25000

资本公积20000

盈余公积73500

未分配利润1500

长期股权投资-对N公司投资105000

合并价差15000

（2）M公司合并资产负债表

2000年1月1日单位:

元

资产项目

金额

负债及所有者权益项目

现金

9500

应付账款

88000

短期投资

34000

应付费用

26000

应收账款

215500

应付债券

80000

存货

145000

长期借款

70000

对N公司投资

负债合计

264000

合并价差

-15000

股本

100000

固定资产

380000

资本公积

300000

商誉

15000

盈余公积

117500

未分配利润

2500

所有者权益合计

520000

资产合计

784000

负债及所有者权益合计

3,答案:

（1）2000年有关的抵销分录如下:

①A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销:

合并价差=700—1100×

70%=―70（万元）

实收资本800

资本公积60

盈余公积200

未分配利润40

长期股权投资—B公司700

合并价差70

少数股东权益330

抵销B公司当年提取的盈余公积30×

70%=21（万元）

提取盈余公积21

盈余公积21

抵销B公司以年度抵取的盈余公积

170×

70%=119（万元）

年初未分配利润119

盈余公积119

（2）01年抵销分录:

①01年末A公司投资账面价值=700+100×

70%-70×

70%

=700+70-49=721（万元）

01年末B公司所有者权益总额=1100+100-70=1130（万元）

合并价差=721-1130×

70%=70（万元）

实取资本800

盈余公积220

未分配利润50

长期股权投资公司721

少数股东权益339

②抵销B公司当年提取盈余公积:

提取盈余公积14

盈余公积14

③抵销B公司以每年度抵取的盈余公积:

年末未分配利润140

盈余公积140

④借:

投资权益70

少数股东收益30

年初未分配利润40

提取盈余公积20

应付股利20

⑤借:

应付股利49

应取股利49

解:

由于拥有B公司的权益资本少于50%,所以B公司不纳入合并报表的合并范围

（1）抵销A公司所有者权益

实收资本300

资本公积80

盈余公积70

合并价差18

长期股权投资318

少数股东权益200

（2）抵销对A公司的投资权益

投资权益60

少数股东权益40

年初未分配利润30

提取盈余公积30

应付利润50

（3）调整A公司本期提取盈余公积:

提取盈余公积18

盈余公积18

（4）调整A公司以年年度提取的盈余公积

年初未分配利润24

盈余公积24

5,答案:

①先做投资的会计处理:

投资:

股本=10万股×

1元=10（万元）

资本公积=（40+4）×

90%-10=29.6（万元）

盈余公积=11×

90%=9.9（万元）

未分配利润=5×

90%=4.5（万元）

长期股权投资=600000×

90%=540000（元）

长期股权投资-B公司540000

股本100000

资本公积296000（440000×

90%-100000）

盈余公积99000

未分配利润45000

抵销A公司投资与B公司权益:

股本400000

资本公积40000

盈余公积110000

未分配利润50000

少数股东权益60000

项目

A企业

B企业

合计数

抵错分录

合并数

借方

贷方

现余

310000

250000

560000

130000

120000

应取账款

240000

180000

420000

其它流动资产

370000

260000

630000

长期投资

810000

160000

970000

540000

430000

540000

840000

无形生产

60000

40000

2460000

1310000

3770000

3230000

流动负债

690000

长期负债

620000

400000

1020000

1000000

710000

1710000

7000000

1100000

700000

426000

466000

189000

110000

299000

11000

50000

195000

1460000

600000

2060000

146000

少数股东权益

1310000

抵错分录合计

600000

作业2

一,单项选择题

1,A2,B3,A4,C5,D6,A7,B8,D9,D10,B11,A12,B

13,B14,C15,C16,B17,C18,B19,A20,C

二,多项选择题

1,ABCDE2,ACD3,ABC4,ABC5,BC6,AC7,CD8,ABD9,AC

10,AC11,CD12,ABC13,AB14,ABCD15,CD

因为集团公司的内部交易,从企业集团的整体看只是资产的内部调拨,即资产的使用地点发生变化.既然只是使用地点发生变化,企业集团资产的价值和损益均不能因此而增加.为避免企业集团资产的价值和损益的重复计算,在编制企业集团合并会计报表时,必须抵销集团内部交易的损益.

2,见教材P118第二段.

3,见教材P157.

四,业务题

1,解:

（1）2001年度长期股权投资有关的抵销分录如下:

①甲公司投资与乙公司所有者权益抵销

2001年末甲公司投资账面价值=680+200*80%—100*80%=680+160-80=760（万元）

2001年末乙公司所有者权益总数=850+200-100=950（万元）

合并价差=760-950*80%=0

资本公积50

盈余公积60

未分配利润40

长期股权投资—乙公司760

少数股东权益190

②抵销甲公司投资权益和乙公司利润分配的项目

投资收益160

提取盈余公积60

应付利润100

③抵销乙公司当年提取的盈余公积

提取盈余公积48

盈余公积48

（2）甲公司购进固定资产原值=100+17+0.4+0.6+2=120（万元）

当年多计提折旧=（100-70/10*12）*11=2.75（万元）

①抵销乙公司确认的收入和甲公司固定资产中包含的未实现内部利润:

主营业务收入100

固定资产原值30

主营业务成本70

②抵销多年多计提的折旧

累计折旧2.75

管理费用2.75

2,解:

2001年:

甲企业应抵消的处置固定资产收益=（50—46）*40%=1.6（万元）

当年多计提折旧=（1.6/8*12）*9=0.15（万元）

抵销分录:

营业外收入—处置固定资产收益1.6

固定资产1.6

累计折旧0.15

管理费用0.15

2002年:

当年多计提折旧=（1.6/8*12）*12=0.2（万元）

年初未分配利润1.6

累计折旧0.35

年初未分配利润0.15

管理费用0.2

3,解

（1）①抵消母公司年初存货中包含的内部销售利润=40*15%=6（万元）

年初未分配利润6

主营业务成本6

②抵消当年的内部存货交易:

不含税价=351/1+17%=300（万元）

主营业务收入300

主营业务成本300

③抵销年末存货中包含的内部销售利润=40*15%+（300—250）*20%=16（万元）

主营业务成本16

存货16

（2）固定资产入帐价值=35.1+1=36.1（万元）

不含税价=35.1/1+17%=30（万元）

主营业务收入30

主营业务成本26

固定资产原价4

累计折旧0.64/5/12*9=0.6

管理费用0.6

（3）①购入债券借:

长期投资----债券面值100

长期投资----债券应计利息10.5

长期投资----债券溢价3

②年末计提利息,摊销溢价

长期债权投资----应计利息1.5

投资收益0.9

长期债权投资----债券溢价0.6

③抵销会计分录

应付债券----面值100

应付利息12

合并价差2.4

长期债权投资114.4

财务费用0.9

4,解:

①借:

应收账款2490000（300000*8.3）

主营业务收入2490000

②借:

银行存款----美元户2062500（250000*8.25）

短期借款2062500

③借:

原材料1743000

银行存款----美元户1743000（210000*8