财务会计作业及答案Word下载.docx
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（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。
根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
第三章存货作业
1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。
甲材料计划单位成本10元。
该企业2009年4月份有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。
（1）编制会计分录
（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
（1）借：
原材料10000
材料成本差异600
贷：
材料采购10600
（2）借：
材料采购59000
应交税费—应交增值税（进）10030
银行存款69030
（3）借：
原材料59600
（4）材料成本差异率=（-548+600-600）÷
（40000+10000+59600）×
100%=-0.5%
发出材料成本差异=7000×
10×
（-0.5%）=-350（元）
结存材料实际成本=（40000＋10000＋59600-70000）×
（1-0.5%）=39402（元）
借：
生产成本70000
原材料70000
借：
生产成本350
材料成本差异350
月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600）-（-350）=-198
2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业务：
（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其中价款10000元，增值税1700元，购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。
（2）购进的甲材料全部验收入库。
（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200吨，货款总额23400元（含增值税）。
乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。
材料款及运杂费用银行存款支付。
（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。
（5）购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。
（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000元。
（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000元。
根据以上经济业务，编制会计分录。
在途物资——甲10300
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
银行存款12000
（2）借：
原材料——甲10300
（3）运费分配率=1000/（300+200）=2
保险费分配率=1500/（30000+20000）=0.03
乙材料成本=30000+600+900=31500
丙材料成本=20000+400+600=21000
在途物资——甲31500
——乙21000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
银行存款61000
（4）借：
原材料——甲31500
——乙21000
（5）借：
在途物资——甲20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
银行存款23400
（6）借：
原材料——乙9000
在途物资——乙9000
（7）借：
原材料——丁30000
应付账款30000
3.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：
（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，其中，40件已和乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。
A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面总成本400万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
50套B配件可以组装成50件A产品。
B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。
将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。
2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备
（1）A产品：
有销售合同部分：
A产品可变现净值=40×
（11-0.5）=420（万），成本=40×
10=400（万）,这部分存货不需计提跌价准备
超过合同数量部分：
A产品可变现净值=60×
（10.2-0.5）=582（万），成本=60×
10=600（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）
（2）B配件：
用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本和可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=50×
（10.2-2-0.5）=385万，成本=50×
80=400万，B配件应计提跌价准备15万元。
资产减值损失23
存货跌价准备—A产品8
—B配件15
4.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值300万元，甲材料加工制成品A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200万元，即可完成A产品生产，生产的A产品不含税正常售价为510万元，估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。
乙产品账面价值4000万元，共有4000件，其中1000件已签订销售合同，合同售价每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费230万元；
另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额（不含增值税）为3000万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为70万元。
根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。
5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本和可变现净值孰低法。
该公司存货各年有关资料如下：
（1）2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。
（2）2010年年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。
（3）2011年年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。
（4）2012年年末，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。
根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。
资产减值损失5000
存货跌价准备5000
第四章金融资产作业
1.甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。
（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。
（5）2008年3月9日，收到X公司股利。
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股0.1元。
（8）2009年3月1日，收到X公司股利。
（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。
编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。
1.
（1）2007年3月6取得交易性金融资产
借：
交易性金融资产—成本100×
（5.2－0.2）＝500
应收股利20
投资收益5
银行存款（其他货币资金-存出投资款）525
（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利
银行存款20
贷：
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元
公允价值变动损益（5－4.5）×
100＝50
交易性金融资产—公允价值变动50
07年末账面价值为4.5×
100=450万元。
（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利
应收股利30
投资收益30
（5）2008年3月9日，收到X公司股利
银行存款30
应收股利30
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元
交易性金融资产—公允价值变动80
公允价值变动损益（5.3－4.5）×
100＝80
07年末账面价值为5.3×
100=530万元。
（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利
应收股利10
投资收益10
（8）2009年3月1日，收到X公司股利
银行存款10
应收股利10
银行存款510－6＝504
投资收益26
交易性金融资产—公允价值变动30
公允价值变动损益30
累计损益为（“投资收益”贷方余额）：
39万元
2.20×
9年1月1日，甲公司支付价
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