x设计公司会计核算管理制度.docx

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i.o目的

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X设计公司会计核算管理制度

为加强会计核算，保证财务报告信息真实可靠，根据《企业会计准则》的规定，结合公司实际经营情况,制定本制度。

2.0适用范围

本制度适用于深圳市嘉兰图设计有限公司及下属子公司、分公司。

3.0会计核算的基本规定

3.1会计记账采用借贷记账法。

3.2公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非董事会同意，任何人不得随意改变。

3.3会计科目的设置和编号按《企业会计准则》的规定执行。

一级科目名称和编号在遵循《企业会计准则》的情况下，可根据公司具体情况增设一级核算科目，也可在《企业会计准则》规定的一级科目下根据公司实际情况增设下级明细科目。

4.0重要会计政策、会计估计

4.1会计报表的编制基础

公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则一基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

4.2会计期间

公司以公历年度即每年1月］日起至12月31日止为一个会计期间。

4.3记账本位币

公司以人民币为记账本位币。

4.4记账基础和计价原则

公司会计核算以权责发生制为记账基础,收入与其相关的成本、费用应当相互配比；资产以历史成本为计价原则。

资产于取得时按实际成本入账；其后，如果发生减值，则计提相应的减值准备。

4.5外币业务核算方法

对年度内发生的非本位币经济业务，按业务实际发生当日中国人民银行公布的市场汇率折合为人民币记账；资产负债表日的外币货币性资产和负债按当日中国人民银行公布的市场汇率折算。

由此产生的汇兑损益属于生产经营期间的计入当期损益；属于筹建期间的与购建固定资产无关的计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的，按借款费用资本化的原则处理。

4.6现金及现金等价物的确认标准

公司现金包括库存现金以及随时用于支付的存款；现金等价物包括公司所持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

4.7坏账的核算方法

4.7.1公司坏账损失采用备抵法核算。

4.7.2坏账准备的计提按扣除关联公司往来后的余额，采用账龄分析法计算，计提标准如下:

账龄

计提比例

半年以内

3%

半年至一年

5%

一年至二年

10%

二年至三年

50%

三年以上

100%

4.8存货的核算方法

4.8.1公司存货包括在途物资、原材料、委外加工物资、库存商品、发出商品等。

4.8.2公司存货采用实际成本法核算，发出采用加权平均法核算。

低值易耗品于发生时采用直接摊销法核算。

4.8.3存货采用永续盘存制度。

4.8.4资产负债表日存货按成本与可变现净值孰低法计价。

存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计量,计提的存货跌价损失计入当期损益。

4.9固定资产的计价、折旧及减值准备计提方法

4.9.1公司固定资产包括为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一个会计年度的有形资产。

4.9.2固定资产按取得时的实际成本进行初始计量。

4.9.3固定资产折旧采用年限平均法计算，并根据各类固定资产的原值扣除已计提的固定资产减值准备后的余额、预计使用寿命和预计净残值确定折旧率。

分类折旧率如下:

资产类别

预计使用年限

预计残值率

年折旧率

房屋及建筑物

20年

5%

4.75%

机器、机械和其他生产设

备

10年

5%

9.50%

生产工具、家具

5年

5%

19.00%

运输设备

4年

5%

23.75%

电子设备

3年

5%

31.67%

4.9.4公司应在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。

如果存在资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象，导致固定资产的可收回金额低于其账面价值的，按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。

固定资产减值损失应按单个资产项目计提，一经确认在以后会计期间不再转回。

4.10收入确认原则

4.10.1商品销售收入的确认条件包括:

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

4.10.2提供劳务收入的确认条件包括:

对在同一会计年度内开始并完成的劳务，于完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,于期末按完工百分比法确认相关的劳务收入。

4.11所得税的核算方法

4.11.1公司采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理。

除与直接计入股东权益的交易或事项有关的所得税影响计入股东权益外，当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）计入当期损益。

4.11.2递延所得税资产和递延所得税负债分别根据可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异确定，按照预期收回资产或清偿债务期间的适用税率计量。

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括能够结转以后年度抵扣的亏损和税款抵减。

递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

对已确认的递延所得税资产，当预计到未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产时，应当减记递延所得税资产的账面价值。

在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

5.0主要会计科目核算规则

5.1应收账款

5.1.1公司设置”应收账款”科目，并按业务类型设置一级核算项目，按具体客户名称设置二级核算项目，用于核算因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项以及代客户垫付的包装费、运杂费等。

公司按合同规定预收的客户定金、货款等，不单独设置”预收账款”科目，纳入本科目核算。

5.1.2当发生应收账款时，按应收金额，借记"应收账款”科目，按不含税销售金额贷记“主营业务收入”科目，按应缴增值税额，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目。

收到客户定金或收回应收账款时，借记'银行存款”等科目，贷记“应收账款“科目。

代购货单位垫付的包装费、运杂费、检测费等费用时，按实际支付金额红字贷记"应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。

收回代垫费用时，按客户支付金额借记"银行存款”等科目，按垫付金额贷记”应收账款“科目，按其差额贷记”营业外收入一其他“科目。

5.1.3收款凭证摘要必须以"客户名称,合同号，产品（项目）名称，数量（阶段）,单价,其他“的格式详细记录业务内容，每个字段中间用"：

（半角逗号）符号隔开，便于信息分列及引用。

5.1.4对于出口赊销产品形成的应收账款，必须分币别核算，同时每月结转外币汇兑损益。

5.1.5销售会计每月结账后应提交应收账款账龄分析报告，对逾期应收账款应要求销售部逐项书面说明原因并提交还款计划，并跟踪实际执行情况。

5.1.6本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款；如为贷方余额，反映预收的账款。

月末编制财务报表时应根据本科目明细余额分析填列。

5.2预付账款

5.2.1公司设置”预付账款”科目，并按对应供应商设置核页目，用于核算因采购三大件物料向供应商支付的预付款。

公司购买三大件以外的常规物料向供应商预付的款项计入“应付账款“科目，不纳入本科目核算。

三大件物料全额预付并由供应商发运在途的货款转入“在途物资“科目，不纳入本科目核算。

5.2.2公司支付三大件物料备料预付款时，借记"预付账款”科目，贷记”银行存款“、”应付票据“等科目。

5.2.3公司向供应商下达生产送货指令并全额预付订单尾款时，按订单总金额借记“在途物资“科目，按该订单已预付的备料预付款贷记“预付账款“科目，按支付的订单尾款贷记“银行存款“、“应付票据“等科目。

5.2.4本科目期末借方余额，反映供应商未执行的采购订单备料预付款项。

5.2.5管理会计应跟踪三大件订单的执行情况，对长期挂账的预付账款应要求相关责任人逐项书面说明原因并提交处理计划，并监督实际执行情况。

5.3其他应收款

5.3.1公司设置“其他应收款“科目，并分“单位“、“个人"两个一级核算项目，按具体单位或个人设置二级核算项目，用于核算各类日常借款、往来。

公司日常除采购原材料以为所发生的各类款项支付（如模具、手板、固定资产采购以及检测、广告等费用化支出）均通过本科目核算。

各类合同尾款、往来债务也直接归集到本科目，不纳入“其他应付款“科目核算。

5.3.2支付往来款项时，按实际支付金额借记”其他应收款“科目，贷记“现金”、"银行存款”科目；收回往来款项时，按实际收回金额借记"现金”、"银行存款”科目，贷记"其他应收款"科目；采购固定资产入库时，按合同总金额借记“固定资产“科目，贷记“其他应收款“科目，抵消后“其他应收款“贷方余额为合同项下的质保金等尾款；收到其他费用发票或报销单据时借记“管理费用"、"销售费用”等科目，贷记”其他应收款”科目。

5.3.3各类债权债务的抵消必须与债权人、债务人三方确认，并按确认金额在其他应收款各核算项目之间或其他应收款与应付账款之间进行调整。

5.3.4总账会计每月结账后应提交其他应收款分析报告，对逾期款项应要求相关责任人逐项书面说明原因并提交还款计划，并跟踪实际执行情况。

5.3.5本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款；如为贷方余额，反映应付的其他应付款。

月末编制财务报表时应根据本科目明细余额分析填列。

5.4在途物资

5.4.1公司设置”在途物资”科目，并按物料名称设置核算项目，用于核算公司已全额付款但尚未验收入库的三大件物料。

"在途物资”科目采用数量金额式核算。

5.4.2三大件物料下达生产送货指令的会计核算见5.2.30

5.4.3三大件物料实际交付工厂时，按工厂实收金额借记“原材料一三大件”科目，贷记”在途物资”科目。

5.4.4本科目期末借方余额，反映公司已下达生产送货指令并全额付款但尚在物流途中的三大件物料。

5.4.5管理会计应跟踪三大件订单的在途物料情况，对长期未交付工厂的物料应要求相关责任人逐项书面说明原因并提交处理计划，并监督实际执行情况。

5.5原材料

5.5.1公司设置"原材料“一级科目，并设置”三大件，和“其他“两个二级明细级科目，用于核算项目量产过程中所采购各类主件、包装材料、配件等原辅材料。

项目研发和试产过程中所购置的各类零星物料和公司日常经营中所购置的各类低值易耗品在入库时直接予以费用化，不列入本科目核算。

5.5.2"原材料一三大件”明细科目按"PCBA”、"LCD”、"Camera”设置核算项目组，并按具体物料名称设置下级核算项目（不同厂商的同种物料应合并核算，同种物料不同软件版本的可以合并核算）o"原材料一三大件”明细科目采用数量金额式核算。

5.5.3"原材料一其他”明细科目按”结构件”、"电子件”、"配件""包材“设置核算项目，同类型原材料在一个核算项目下合并核算。

“原材料一其他”明细科目按金额核算，不核算数量。

5.5.4财务部接到采购部门的入库单据后，与请购单、合同、订单核对无误后,按合同不含税金额借记"原材料”科目，按应付增值税税点借记”营业外收入”科目，按实际应付供应商货款，贷记“应付账款一XX供应商”、“在途物资”