预付账款审计报告范文模板 10页Word文档格式.docx

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二、审计中发现的问题

（一）货币资金循环

1、201X年5月17日进点并立即进行现金盘点。

盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。

盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。

盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。

2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。

3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。

审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。

支票未

经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。

4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。

5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。

6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。

7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。

（二）销售与收款循环

1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：

（1）均没有填写合同编号；

（2）有17份合同没有填写数量；

（3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。

经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。

表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。

因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。

（三）采购与付款循环

由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。

同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。

（四）生产循环

公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。

共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。

产品主要有熟料、水泥。

经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。

上述费用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。

电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。

关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。

材料核算，目前采用实际成本法。

月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。

大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。

经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。

经抽查盘点201X年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。

差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。

经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。

从201X年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：

粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。

其次，201X年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。

而从201X年与201X年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。

经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。

采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。

此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。

这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。

（五）长期投资

截至201X年12月31日，长期投资余额为2900万元。

经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，201X年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。

在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。

（六）固定资产

1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。

2、资产使用部门未明确固定资产责任人。

3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。

4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。

按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。

公司拟在201X年进行相应调整。

（七）财务收支

1.经审核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写

明事由，部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。

2.201X年度收到“长清财政局就业补助”189.4万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，调增201X年度利润总额189.4万元。

以前年度也有类似事项，涉及金额1,116,300元。

公司于201X年将上述金额共计3,010,300元转入“补贴收入”。

3.公司有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦”报电话费，后附发票台头为“济南灵岩水泥有限公司”。

费用单据台头与本公司名称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。

4.审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公司未做材料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与波及罚款。

公司以前年度也有此种情况。

仅201X年度，余热发电项目领用材料46,338.69元，增加“其他应收款”，未计提相应税金。

5.公司按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经费中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。

6.201X年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。

根据规定，资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。

7.公司未计提工会经费，按201X年计提工资额计算，应补提工会经费59,007.69元。

8.201X年度公司按工资总额14%计提职工福利费，从201X年起施行的会计准则规定，应付福利费已不要求计提，发生的职工福利性开支计入当期损益。

（八）税务风险

篇二：

审计报告会计报表附注说明新模板

XXXXXX有限公司XXXX年度会计报表附注

一、企业的基本情况

（一）XXXXXX有限公司（以下简称本单位）；

成立于XXX年XX月；

注册地址：

XXXXXX；

法定代表人：

XXXX；

企业性质：

有限责任；

注册资金：

人民币XXXXXX万元。

（二）本单位经营范围：

XXXXXXXXXXX

（三）截止XXXX年12月31日，本单位资产总额XXXX万元，负债总额XXXXXX万元，所有者权益XXXXXX万元。

二、财务报表的编制基础

本单位会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。

三、重要会计政策和会计估计

1、会计制度

本单位执行财政部颁布的企业会计准则、《房地产开发企业会计制度》。

2、会计年度

采用公历年制，自公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。

3、记账本位币

以人民币为记账本位币。

4、记账原则和计价原则

会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。

5、现金等价物的确定标准

现金等价物是指本单位所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金

额现金，价值变动风险很小的短期投资。

6、坏账核算方法

（1）坏账的确认标准为，因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产

清偿后仍然无法收回的应收款项，或者因债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

（2）坏账损失的核算方法为直接核销法。

7、存货核算方法

（1）存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。

（2）按实际成本核算，原材料和库存商品的领用或发出采用加权平均法，低值易耗品采用五五摊销法摊销。

8、固定资产计价及其折旧

（1）固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

②该固定资产的成本能够可靠地计量。

（2）固定资产的初始计量

固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。

外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。

自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

（3）固定资产折旧采用平均年限法计算，并按分类折旧率计提折旧，预计

残值率为5%，估计经济折旧年限及折旧率如下：

9、在建工程的核算方法

（1）在建工程类别及计价方式

本公司在建工程按立项项目分类核算。

在建工程按各项工程实际发生的支出核算。

对工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。

（2）在建工程结转为固定资产的时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。

所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工

决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

10、无形资产摊销

本单位无形资产——土地作为房地产开发使用，于结转房地产开发成本

时进行摊销。

11、长期股权投资的核算方法

子公司按成本法进行核算；

联营、合营企业按权益法核算。

12、收入确认原则

销售商品的收入，在下列条件均能满足时予以确认：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售

出的商品实施控制；

（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；

（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

提供劳务的收入，在下