人力资源与工薪循环的内部控制审计Word文档格式.docx

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及案例

1根据模拟的人力资源与工薪循环的内部控制进行错弊分析；

②针对存在的问题提出合理化、建设性建议；

③编制审计工作底稿。

案例：

【工作实例4-1】审阅人力资源与工薪循环内控制度调查

参考资料

《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲.中国财政经济出版社.2009

《审计实务》（第2版）.肖小飞.电子工业出版社.2007

二、教学设计

（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）

考勤

复习提问：

固定资产审计要点有哪些？

（二）学习新知识

【新知识引入】

提问：

1.职工薪酬包括哪些内容？

2.职工薪酬相关内控有哪些？

【告知】

（时间3分钟）

本次课的主要内容——人力资源与工薪循环的内部控制审计

本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学

能力目标：

【布置任务】

（时间5分钟）

（一）分组（5组或6组）

可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。

（二）发放资料

1.教师准备：

人力资源与工薪循环内控制度、工资表与合同、人力资源与工薪循环内控制度调查表各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。

2.学生自备：

会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。

【任务处理】

（时间32分钟）

1.准备工作

审阅人力资源与工薪循环的内部控制制度、工资表与合同、档案等书面资料。

2.小组讨论

分析人力资源与工薪循环内控制度中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

【审计结果展示】

（时间25——30分钟）

每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。

审计步骤：

第一步：

获取人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料。

第二步：

问卷调查。

第三步：

审核制度的制定及过程。

第四步：

走访调查、询问。

第五步：

调取工资表与合同、档案。

第六步：

针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人员。

第七步：

与管理层交换意见，认为上述问题基本存在，编制审计工作底稿，如表4-2：

表4-2人力资源与工薪循环审计工作底稿

被审计单位

编制人

时间

年月日

审计截止日

复核人

基本事实

1.未制定人力资源政策、规章等方面的内控制度

2.聘用员工有的不签订劳动合同，新增员工不及时计入档案

3.员工无岗位责任制

4.考核流于形式，无激励和约束机制

5.各岗位员工工资标准、员工的工资级别及享受的福利待遇没有明确约定

6.考勤制度不健全，员工请假、加班具有随意性

7.无员工培训制度，未对员工进行培训

8.未及时缴纳五险一金

审计依据

《企业会计准则第9号—职工薪酬》

《内部审计具体准第五号—内部控制审计》

审计结论

内部控制制度不完善、已经制度的制度大部分无效，也未能一贯遵守、执行，内控制度薄弱、存在诸多漏洞。

处理意见

1.完善内部控制制度并监督执行；

2.提出改进内部控制的建议；

3.对内部控制制度的执行情况进行后续审计；

4.要求及时缴纳五险一金。

审计证据：

1.人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料；

2.人力资源与工薪循环内控制度调查表；

3.调查、询问有关人员记录；

4.未签订劳务合同人员名单；

5.职工教育经费支出的记账凭证和原始凭证复印件；

6.其他有关证据。

【知识点总结】

（时间15—20分钟）

职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

（一）人力资源与工薪循环的内部控制审计目标

1.工资薪金经过适当的审核和批准；

2.工资薪金的支付对象是真正在编人员；

3.工资薪金的变化是合理的，并经过批准；

4.工资薪金以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录与适当的账户。

（二）人力资源与工薪循环的内部控制

人力资源与工薪循环内部控制主要包括:

人力资源政策、规章、制度的控制；

职位分工与职责权限的控制；

人员招聘与录用的控制；

员工培训的控制；

员工绩效考核的控制；

薪金、津贴和福利的控制。

（三）人力资源与工薪循环的内部控制审计

人力资源与工薪循环的内部控制审计，首先应对内部控制制度进行调查、了解，然后进行实质性测试，对人力资源与工薪循环的内部控制评价，人力资源与工薪循环的内部控制是否完善、有效且一贯遵守，找出存在风险的环节，确定审计重点。

【布置作业】

（一）作业：

本章课后审计任务训练

（二）预习：

职工薪酬等级、职工薪酬标准审计的内容。

情境二职工薪酬等级、职工薪酬标准审计

职工薪酬等级、职工薪酬标准审计

①了解职工薪酬等级、职工薪酬标准的审计目标；

②掌握职工薪酬等级和职工薪酬标准审计的方法和程序。

①能够运用正确的审计方法分析职工薪酬等级、职工薪酬标准内控中存在的问题；

能力训练任务及案例

2根据模拟的职工薪酬等级、职工薪酬标准的内部控制进行错弊分析；

【工作实例4-2】职工薪酬等级、职工薪酬标准内控制度调查

人力资源与工薪循环的内部控制审计要点有哪些？

提问方式：

职工薪酬等级、标准相关内控有哪些？

本次课的主要内容——职工薪酬等级、职工薪酬标准的审计

①能够运用正确的审计方法分析职工薪酬等级、职工薪酬标准中存在的问题；

各项管理制度和控制制度复印件、问卷调查表、职工薪酬等级、职工薪酬标准、工资表各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。

【三】任务处理（时间32分钟）

审阅各项管理制度和控制制度复印件、问卷调查表、职工薪酬等级、职工薪酬标准、工资表各等书面资料。

分析职工薪酬等级、标准中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

【四】审计结果展示（时间25——30分钟）

具体方法如下：

获取职工薪酬等级和职工薪酬标准、职工薪酬等级和职工薪酬标准管理制度。

到财务部索取工资表，与职工薪酬等级和职工薪酬标准进行核对。

到生产车间与被降薪的38名工人中的代表谈话,了解情况。

到人力资源部询问，要求出示对14名加薪员工和38名降薪员工所作出的加薪、降薪的决定文件。

与公司领导交换意见，认为存在职工薪酬等级和职工薪酬标准方面制度不健全，加薪、降薪没有相应的制度，加薪、降薪不够透明等问题，编制审计工作底稿，如表4-6：

表4-6职工薪酬等级和职工薪酬标准审计工作底稿

王建

1.职工薪酬等级、职工薪酬标准内部控制制度不健全，职工薪酬等级和职工薪酬标准没能有效执行。

2.管理人员14名和38名生产车间工人的基本工资与公司的职工薪酬等级和职工薪酬标准不符，其中：

14名管理人员系加薪，38名生产车间工人为降薪，该决定是领导口头做出的，无做出该决定的任何文件。

《中华人民共和国劳动法》

1.对38名生产车间工人随意降薪，不符合《中华人民共和国劳动法》的有关规定。

2.职工薪酬等级、职工薪酬标准内部控制制度几乎不存在，不按照职工薪酬等级、职工薪酬标准执行。

1.对38名生产车间工人随意降薪，不符合《中华人民共和国劳动法》的有关规定，应予纠正。

2.完善职工薪酬等级、职工薪酬标准内部控制制度。

3.严格执行职工薪酬等级、职工薪酬标准。

1.各项管理制度和控制制度复印件；

2.问卷调查表；

3.职工薪酬等级、职工薪酬标准；

4.由财务部索取工资表；

5.与加薪和降薪员工谈话记录；

6.与人力资源部有关人员询问记录；

7.与公司领导交换意见记录；

8.对员工加薪、降薪未作出书面决定的说明。

工资薪酬等级标准就是根据员工的职务、职称、资格、学历、技能以及工龄等为标准，每个级别里设置不同的档次，从而制定出的基本工资额。

（一）职工薪酬等级、职工薪酬标准审计目标

1．员工薪酬等级、标准是否合理

2．员工薪酬等级、标准是否体现激励和约束机制

3．员工薪酬等级、标准是否体现了员工的工作能力和技术技能

4．员工薪酬等级、标准是否一贯执行

（二）职工薪酬等级、职工薪酬标准的内部控制

职工薪酬等级和标准的内部控制主要包括:

职工薪酬等级，职工薪酬标准管理制度，职工薪酬等级、职工薪酬标准实施细则，职工薪酬等级、职工薪酬标准，职工薪酬等级、职工薪酬标准执行考核制度，职工薪酬等级、职工薪酬标准政策等内部控制。

（三）职工薪酬等级和职工薪酬标准审计

职工薪酬等级和职工薪酬标准的审计，首先应对内部控制制度进行调查、了解，然后进行实质性测试，对职工薪酬等级和职工薪酬标准的内部控制进行评价，其职工薪酬等级和职工薪酬标准的内部控制是否完善、有效且一贯遵守，找出存在风险的环节，确定审计重点。

（二）复习预习：

复习五险一金的计算；

预习五险一金审计内容。

情境三五险一金的审计

五险一金的审计

1了解五险一金的审计目标；

2五险一金的计算、交纳；

③掌握五险一金审计方法和程序。

①能够运用正确的审计方法分析五险