高级财务会计课程设计报告书Word文档格式.docx

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B公司换入资产价值总额=5700000+3200000*0.17-444*0.17=5171000元

A公司换入的小轿车应分配的价值=1500000/6329000*6329000=1500000元

换入的专利技术应分配的价值=1000000/6329000*6329000=1000000元

换入的原材料应分配的价值=3200000/6329000*6329000=3200000元

B公司换入的厂房应分配的价值=1100000/5171000*5171000=1100000元

换入的机床应分配的价值=1000000/5171000*5171000=1000000元

换入的库存商品应分配的价值=3700000/5171000*5171000=3700000元

A公司账务处理：

借：

固定资产清理1800000

累计折旧500000

贷：

固定资产2300000

固定资产—小轿车1500000

原材料3200000

应交税费—应交增值税（进项税额）544000

无形资产1000000

贷：

固定资产清理1800000

应交税费—应交增值税（销项税额）629000

主营业务收入3700000

银行存款444000

营业外收入—非货币性资产交换利得329000

主营业务成本3000000

库存商品—甲产品3000000

B公司账务处理：

固定资产清理1100000

固定资产1600000

固定资产—厂房1100000

固定资产—机床1000000

库存商品3700000

累计摊销900000

应交税费—应交增值税（进项税额）629000

银行存款444000

固定资产清理1100000

应交税费—应交增值税（销项税额）544000

其他业务收入3200000

无形资产1000000

营业外收入—非货币性资产交换利得1929000

其他业务成本3000000

原材料3000000

甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，经与乙公司协商，将其专用设备、小轿车与库存乙产品与乙公司厂房、无形资产和原材料丙材料进行交换。

甲公司换出专有设备的账面原价为1200万元，已提折旧750万元；

小轿车账面原价500万元，已提折旧200万元；

库存乙产品账面原价为450万元。

乙公司厂房账面价值550万，累计折旧25万，无形资产账面余额为150万元，累计摊销50万，丙材料的账面余额为400万。

甲公司持有的专有设备和办公楼房公允价值不能可靠计量。

乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，由于A公司不是上市公司，乙公司对A公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。

假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备。

甲公司支付补价3.06万元

甲公司处理：

（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额：

换入资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元）

换出资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元）

（2）确定换入资产总成本：

换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1200（万元）

（3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：

厂房占换入资产账面价值总额的比例=525÷

1025=51.2%

无形资产占换入资产账面价值总额的比例=100÷

1025=9.8%

丙材料占换入资产账面价值总额的比例=400÷

1025=39%

（4）确定各项换入资产成本：

厂房成本=1200×

51.2%=614.4（万元）

无形资产成本=1200×

9.8%=117.6（万元）

丙材料成本=1200×

39%=468（万元）

（5）会计分录：

固定资产清理7500000

累计折旧9500000

固定资产17000000

固定资产——厂房6144000

无形资产1176000

原材料——丙材料4680000

应交税费——应交增值税（进项税额）795600

固定资产清理7500000

主营业务收入4500000

应交税费——应交增值税（销项税额）765000

银行存款30600

乙公司处理：

换入资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元）

换出资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元）

换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1025（万元）

专用设备占换入资产账面价值总额的比例=450÷

1200=37.5%

小轿车占换入资产账面价值总额的比例=300÷

1200=25%

库存商品占换入资产账面价值总额的比例=450÷

1200=37.5%

专有设备成本=1025×

37.5%=384.375（万元）

小轿车成本=1025×

25%=256.25（万元）

库存商品成本=1025×

固定资产清理5250000

累计折旧250000

固定资产5500000

固定资产——专用设备3843750

——小轿车2562500

库存商品3843750

应交税费——应交增值税（进项税额）653437

累计摊销500000

固定资产清理5250000

无形资产1500000

其他业务收入4000000

应交税费-应交增值税（销项税额）680000

营业外收入—资产处置利得4037

二、租赁会计课程设计

1、经营租赁的会计处理

2、融资租赁的会计处理

根据上述围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理（按承租人和出租人分别处理）

经营租赁：

2001年1月1日，M公司向N公司租入办公设备一台，租期为两年，设备价值为400000元，预计使用年限为10年，租赁合同规定：

2001年1月1日，M公司向N公司一次性预付租金30000元，2001年12月31日，支付租金40000元，2002年12月31日，支付租金50000元，租赁期届满后N公司收回设备，两年租金总额为120000元。

编制M公司的有关会计分录

编制N公司的有关会计分录

M公司（承租人）的有关会计分录如下：

1.2001年1月1日，预付租金时，会计分录为：

长期待摊费用30000

银行存款30000

2.2001年12月31日，支付租金时，会计分录为：

管理费用60000

银行存款40000

长期待摊费用20000

3.2002年12月31日，支付租金时，会计分录为：

银行存款50000

长期待摊费用10000

N公司（出租人）的有关会计分录如下：

1.2001年1月1日，预收租金时，N公司会计分录为：

银行存款30000

应收账款30000

2.2001年12月31日，收到租金时，N公司会计分录为：

银行存款40000

应收账款20000

租赁收入60000

3.2002年12月31日，收到租金时，N公司会计分录为：

借：

银行存款50000

应收账款10000

租赁收入60000

融资租赁：

2001年1月1日，J公司将一台办公设备出租给K公司，设备成本100000元，公允价值120000元，租期4年，租金于每年12月31日支付，出租人的租赁含利率为10%，设备预计经济寿命为5年，无残值，采用直线法计提折旧，假设租赁期满设备所有权不转归K公司，但K公司可以于2004年12月31日以10000元的价格购买该设备，此时该设备的估计余值为24000元，K公司于租赁期满行使了该优惠购买权。

编制K公司的会计分录

编制J公司的会计分录

每年应付的租金：

每年应付租金×

（P/A，4,10%）+10000×

（PV，4,10%）=120000

每年应付租金=35702元

未确认融资费用分摊表

日期

应付本金期初余额

租金

确认的融资费用

应付本金减少额

应付本金期末余额

2001年

120000

35702

12000

23702

96298

2002年

9630

26072

70226

2003年

7023

28679

41547

2004年

42547

4155

31547

10000

2004年12月31日

合计

152808

32808

K公司（承租人）的有关会计分录如下：

1.2001年1月1日，租赁期开始日，会计分录为：

固定资产120000

未确认融资费用32808

长期应付款152808

2.2001年12月31日，支付第一期租金时，会计分录为：

长期应付款35702

银行存款35702

财务费用12000

未确认融资费用12000

管理费用24000

累计折旧24000

3.2002年12月31日，支付第二期租金时，会计分录为：

财务费用9630

未确认融资费用963